PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

More documents

Recommendations

Info

Welke sancties kan de administratie opleggen? Hoe wordt de belastingverhoging berekend? De verhoging wordt toegepast: - enkel op de belasting die op de niet-aangegeven inkomsten betrek- king heeft (enkel bij niet-aangifte en laattijdige aangifte is deze belasting gelijk aan de totale belasting); - op het bedrag dat overblijft na vermeerdering van de belasting we- gens onvoldoende voorafbetalingen en na verrekening van alle voor- heffingen, voorafbetalingen en andere verrekenbare bestanddelen; - niet op de gemeentelijke en provinciale opcentiemen. Voor de bepaling van het toepasselijke percentage van de verhoging wordt rekening gehouden met: - de intentie van de belastingplichtige: had hij al dan niet het opzet om de belastingen te ontduiken? Voorbeelden Overtredingen zonder opzet om de belasting te ontduiken: • onjuistheid of leemte in aangifte te wijten aan een schrijf- of rekenfout, een verkeerde interpretatie van de wet, een onwetendheid inzake fiscaliteit of boekhouding; • na optreden van de administratie legt de belastingplichtige zijn aangifte voor die hij vergeten had tijdig in te dienen; • belastingplichtige die een laattijdige aangifte indient, toont duidelijk goede wil bij de controle. 42 SBB | De fiscus op bezoek Voorbeelden Overtredingen met opzet om de belasting te ontduiken: • opzettelijk of herhaaldelijk verzuim om aangifte in te dienen; • onjuiste aangifte en weigering bij controle om stukken voor te leggen; • voorleggen vervalste stukken; • onjuiste of onvolledige aangifte door boekhoudkundige kunstgrepen; - de ‘rang’ van de overtreding: de hoeveelste keer tegaat de belastingplichtige deze overtreding? De schaal van de verhogingen 1. OVERTREDINGEN ANDERE DAN INZAKE BEDRIJFSVOORHEFFING OF ROERENDE VOORHEFFING • Overtreding te wijten aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige: 0 % • Overtreding zonder opzet de belasting te ontduiken: 1ste : 10 % 2de : 20 % 3de : 30 % Vanaf de 4de overtreding worden de overtredingen van deze aard gerangschikt onder C en als zodanig bestraft. • Overtreding met opzet de belasting te ontduiken: 1ste : 50 % 2de : 100 % 3de : 200 %
• Overtreding gepaard gaande met valsheid of gebruik van valse stukken, met omkoping of een poging tot omkopen van ambtenaren: In alle gevallen: 200 % 2. OVERTREDINGEN INZAKE BEDRIJFSVOORHEFFING OF ROERENDE VOORHEFFING • Overtreding te wijten aan omstandigheden onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige: 0 % • Overtreding zonder opzet de belasting te ontduiken: 1 ste : 0 % 2 de : 10 % 3 de : 20 % 4 de en 5 de : 30 % Vanaf de 6 de overtreding worden de overtredingen van deze aard gerangschikt onder C en als zodanig bestraft. • Overtreding met opzet de belasting te ontduiken: 1 ste : 50 % 2 de en 3 de : 75 % 4 de en 5 de : 100 % 6 de en 7 de : 150 % 8 ste en volgende: 200 % • Overtreding gepaard gaande met valsheid of gebruik van valse stukken, met omkoping of een poging tot omkopen van ambtenaren: In alle gevallen: 200 % • Maximumbedrag van de verhoging: Het totaal van de op het niet-aangegeven inkomstengedeelte verschuldigde belastingen en de belastingverhogingen mag niet hoger zijn dan het bedrag van de niet-aangegeven inkomsten. B. Administratieve boetes Wanneer kan de administratie een administratieve boete opleggen? Bij het niet-naleven van om het even welke fiscale verplichting. Ook boetes: - kunnen worden opgelegd naar aanleiding van het louter materiële feit van de overtreding; - moeten gemotiveerd worden door de administratie; - kunnen worden opgelegd bij wijziging van de aangifte met het akkoord van de belastingplichtige; - worden opgelegd volgens een schaal die rekening houdt met de intentie van de overtreder (volgens dezelfde criteria als bij belastingverhogingen) en de rang van de overtreding. Bedragen De administratie kan een geldboete van 50 tot 1.250 euro opleggen voor iedere overtreding van de bepalingen van dit Wetboek en van de ter uitvoering ervan genomen besluiten. Strafsancties De belastingverhogingen en administratieve boeten zijn administratieve sancties. Indien iemand met bedrieglijk opzet een overtreding maakt op een fiscale regel, dan voorziet de wet tevens in strafsancties. De wettelijk strafsanctie is een gevangenisstraf van acht dagen tot twee jaar en/ of een strafrechtelijke geldboeten van 250 tot 125.000 euro. Bij het opmaken en/of gebruiken van valse geschriften (bijvoorbeeld valse facturen) kunnen de straffen oplopen tot een gevangenisstraf van een maand tot vijf jaar en/of een geldboete van 250 tot 125.000 euro. Deze straffen kunnen worden verminderd volgens de regels in de strafwetgeving. SBB | De fiscus op bezoek 43
Page 1 and 2: www.sbb.be De fi scus op bezoek Uw
Page 3 and 4: Waarom deze praktijkgids? Als onder
Page 5 and 6: soort fraude op initiatief van hoge
Page 7 and 8: D. Taakverdeling - In-orde-stelling
Page 9 and 10: Beperkingen aan de controlebevoegdh
Page 11 and 12: maatschappelijke zetel van de venno
Page 13 and 14: 3. Bescherming van het privéleven
Page 15 and 16: Het vertrouwensbeginsel en de wet E
Page 17 and 18: B. Beroepsgeheim van de fiscus Ook
Page 19 and 20: 10. Fiscale regularisatie Sinds 1 j
Page 21 and 22: • Is de belastingplichtige altijd
Page 23 and 24: Bovendien mogen ambtenaren zich enk
Page 25 and 26: 3. Controle ter plaatse Bij een con
Page 27 and 28: B. Bewaren en voorleggen van boeken
Page 29 and 30: • Hoe lang moeten de boeken en be
Page 31 and 32: • Aan wie moeten de boeken en bes
Page 33 and 34: De fiscus kan een (uitdrukkelijk of
Page 35 and 36: Voorbeeld Een belastingplichtige ba
Page 37 and 38: HET STELSEL VAN HET DRIEJARIG INDIV
Page 39 and 40: 6. Bekentenis belastingplichtige De
Page 41: Welke sancties kan de administratie
Page 45 and 46: SBB | De fiscus op bezoek 45
Page 47 and 48: Meerdere controleurs Verzoek tot in
Page 49 and 50: Andere SBB-publicaties Deze praktij
Page 51 and 52: SBB in uw buurt Antwerpen Vaartstra

PG fiscus op bezoek aug11.indd - Sbb

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?