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7. CONTROLE INTERNO E FRAUDE<br />
Um adequado sistema de controle interno previne contra a fraude e minimiza os riscos<br />
de erros e irregularidades, porém não pode evitar que estas ocorram, se as diversas pessoas<br />
envolvidas no processo se puserem de acordo para cometer algum ato fraudulento.<br />
7.1. Fraude<br />
A fraude pode ser caracterizada como o resultado de irregularidades e atos ilegais<br />
praticados contra a empresa, com manifesta intenção de seu autor.<br />
O termo fraude aplica-se a atos voluntários de:<br />
Omissão ou manipulação de documentos, informações, valores e bens;<br />
Adulteração de documentos, registros, demonstrações contábeis e informações;<br />
A fraude pode ser praticada por pessoa da própria empresa, ocupando qualquer posição<br />
executiva, gerencial ou diretiva; ou por pessoa de fora, com ou sem a conivência de membros<br />
da empresa.<br />
A fraude pode ser perpetrada em benefício do fraudador ou da própria organização. Neste<br />
caso, lesando o acionista, o fisco, a comunidade, um fornecedor, banco ou outros<br />
interessados na atividade da empresa.<br />
7.2. Fraudes Contra a Organização<br />
São aquelas caracterizadas por:<br />
desvio dos negócios da empresa praticados por empregados ou terceiros, privando-a<br />
de lucros ou vantagens a que teria direito;<br />
apropriação indébita de dinheiro, bens, direitos ou valores da empresa, através de<br />
manuseio malicioso de registros, informações e documentos;<br />
transações não autorizadas em nível adequado, possibilitando saques, transferências<br />
de propriedades, de bens, concessão de descontos e vantagens a terceiros em<br />
prejuízo do patrimônio da empresa;<br />
prática de exceções na política de preços, de pagamentos, concorrências, compras,<br />
etc em benefício de uma pessoa ou grupo de pessoas, da organização ou fora dela.<br />
7.3. Tipos de Fraudes<br />
Não encobertas : são aquelas que o autor não considera necessário mascarar, porque<br />
o controle interno é muito fraco. Ex: retirada de dinheiro do caixa sem se efetuar nenhuma<br />
contabilização.<br />
Encobertas temporariamente : são feitas sem afetar os registros contábeis. Ex: retirar<br />
dinheiro proveniente de cobranças omitindo o registro delas de modo que o seu montante<br />
possa ser coberto com o registro de cobranças posteriores, e assim sucessivamente.<br />
Encobertas permanentemente : nessas situações os autores da irregularidade<br />
preocupam-se em alterar a informação contida nos registros e outros arquivos, para ocultar a<br />
irregularidade.<br />
7.4. Prevenção da Fraude<br />
“A prevenção da fraude compreende as medidas tomadas pela administração,<br />
através de um sistema contábil ou gerencial adequado e um controle interno apropriado para<br />
desencorajar a sua perpetração e limitar os riscos da empresa na hipótese da sua ocorrência.<br />
A fraude praticada pelo funcionário com aconivência de terceiros caracterizada pelo<br />
recebimento de comissões ou favores em decorrência do seu poder de contratação de<br />
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