auditoria e perícia - Pos.ajes.edu.br - AJES

atendimento de clientes pelo setor de crédito e cobrança, o qual envia as duplicatas ou<br />
recibos ao caixa com protocolo, com o objetivo de dar baixa no controle de duplicatas<br />
em carteira e possibilitar posterior confronto, por elemento independente, do total de<br />
baixas com « o valor do depósito bancário do dia;<br />
envio dos cheques recebidos pelo correio ao caixa através de relação, possibilitando<br />
confronto com o valor do depósito bancário dos recebimentos do dia;<br />
comparação do valor do depósito dos recebimentos do dia com o valor das notas<br />
fiscais emitidas ou ita totalizadora de máquina registradora, no caso de vendas a vista;<br />
envio da guia original do depósito bancário, devidamente autenticado pelo banco,<br />
junto com « a documentação ao contador, para conferência e contabilização;<br />
contabilização de cheques recebidos de outras praças como numerário em trânsito.<br />
_________________________________________________________<br />
MÓDULO lV<br />
PAPÉIS DE TRABALHO<br />
1. CONCEITUAÇÃO<br />
Os Papéis de trabalho de auditoria constituem um registro permanente do trabalho<br />
efetuado pelo auditor, dos fatos e informações obtidos, bem como das suas conclusões sobre<br />
os exames. É com base nos Papéis de trabalho que o auditor irá relatar suas opiniões,<br />
críticas e sugestões<br />
Observamos que diversos autores apresentam conceitos semelhantes sobre Papéis<br />
de Trabalho, baseados na definição dada pela Resolução CFC n° 321/72, no capítulo das<br />
Normas Relativas à Execução do Trabalho .<br />
Attie, por exemplo, substituiu alguns termos da Resolução por sinônimos, tais como,<br />
coligidos por obtidos e testemunho por evidência, mantendo inalterado o seu<br />
conteúdo, a saber:<br />
"Entende-se por Papéis de Trabalho o conjunto de formulários e documentos<br />
que contém as informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame,<br />
bem como as provas e descrição dessas realizações, os quais constituem a evidência<br />
do trabalho executado e o fundamento da sua opinião." (Auditoria: Conceitos e<br />
Aplicações - Attie, William, Ed. Atlas, 2a Edição, pág. 69).<br />
De sua parte, o Instituto dos Auditores Internos do Brasil - AUDIBRA ao tratar o tema,<br />
destaca o fato dos Papéis de Trabalho e o seu sistema de referenciação integrarem as<br />
Normas Profissionais de Auditoria e de corresponderem "a uma descrição das constatações<br />
do auditor, em cumprimento às instruções do programa de auditoria, completado por uma<br />
compilação das informações que incluem documentos, cópias de dados, listagens e mapas<br />
preparados pelo próprio auditor ou pelas áreas, cujos componentes significativos foram<br />
examinados pelo auditor." (Procedimentos de Auditoria Interna Organização Básica,<br />
AUDIBRA, 1991, pág. 180).<br />
Verifica-se que o CFC, devido à idade já avançada da referida Resolução, e o<br />
AUDIBRA, talvez por lapso dos redatores, nada mencionaram sobre o impacto da informática<br />
sobre os Papéis de Trabalho de auditoria, os quais estão sendo preparados cada vez mais<br />
em microcomputadores (laptops, notebooks, etc.).<br />
Ainda que uma auditoria seja totalmente informatizada e que alguns profissionais<br />
estejam sonhando com "paperless audit" (auditoria sem papel), entendemos que se deve<br />
manter a denominação de Papéis de Trabalho para os programas e arquivos armazenados<br />
em disquetes ou "winchester", bem como observar os mesmos procedimentos para sua<br />
preparação e manutenção da sua confidencialidade.<br />
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