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de curto prazo, nos quais os juros são menores e não comprometem tanto a
capacidade futura da empresa.
Dentre as movimentações das atividades representadas na DFC, algumas
são apontadas por Marion (2003) como sendo as principais transações que afetam o
caixa, divididas em 2 (dois) grupos distintos: as transações que aumentam e as que
diminuem o caixa e os seus equivalentes.
Segundo Marion (2003) as transações que aumentam o caixa, são:
integralização do capital pelos sócios ou acionistas em dinheiro, empréstimos
bancários, financiamentos, venda de itens do ativo permanente, outras entradas tais
como juros recebidos, dividendos recebidos de outras empresas, indenizações de
seguros recebidas. Todas essas transações, representam quando ocorre entrada de
caixa e equivalentes.
O mesmo autor aponta que as transações relacionadas ao segundo grupo
são as que diminuem o caixa: pagamento de dividendo aos acionistas, pagamento
de juros e amortização de dívida, aquisição de itens de ativo permanente, compra a
vista e pagamentos de fornecedores, pagamento de despesa/custo, contas a pagar
e outros.
Marion (2003) ainda apresenta as transações que não afetam o caixa:
depreciação, amortização e exaustão, provisão para devedores duvidosos,
reavaliação, acréscimo (ou diminuições) de itens de investimentos pelo método de
equivalência patrimonial. Essas transações não representam desembolso de caixa,
portanto, não afetam o Caixa.
1.3.8. Estruturação e elaboração do fluxo de caixa
O Fluxo de Caixa se constitui em um grande sistema de informações para o
qual convergem os dados financeiros gerados em diversas áreas da empresa. Para
sua elaboração, a empresa dispõe internamente de informações que permitem a
visualização, oriundas das contas a receber, contas a pagar e de todos os
desembolsos geradores em sua operacionalização.
De acordo com Dalbello (1999), as informações para permitir a elaboração da
Demonstração de Fluxo de Caixa geralmente vêm do Balanço comparativo, da
Demonstração do Resultado do Exercício e dos dados selecionados do livro Razão
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