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esultados, não permitem visualizar a capacidade da empresa em liquidar suas
dívidas de curto e médio prazo na data determinada.
Santos (2001, p. 56), já criticava as limitações dos modelos de
demonstrações quanto ao nível de informação ao argumentar que “uma das
características da Contabilidade é que ela não precisa apurar resultados por período
muito curtos, como um dia ou semana. Entretanto, o administrador financeiro precisa
conhecer a situação do caixa diária ou semanalmente”. E ainda afirma que, “em
diversas ocasiões, o administrador financeiro precisa fazer nítida distinção entre a
geração de caixa e de lucro na empresa. Para isso, as informações produzidas pela
Contabilidade são insuficientes. Cabe à Administração de Caixa produzir e utilizar os
dados sobre o dinheiro disponível na empresa”.
A contabilidade é indispensável como fonte de dados, entretanto o regime de
competência tem provocado preocupações quanto à sua utilização na gestão do
capital de giro. Isso devido à estaticidade dos demonstrativos patrimoniais, que
refletem situação de um determinado momento, e não leva em conta o dinamismo
dos ciclos operacionais.
A Demonstração de Fluxo de Caixa, por sua vez, mostrará os fluxos de
movimentação referentes a entradas e saídas no caixa que contribuíram para
aumento ou diminuição de seu saldo líquido.
O Balanço Patrimonial mostra resumidamente uma situação patrimonial da
empresa em determinada data, representando uma imagem estática naquele
momento .
Em relação à Demonstração do Resultado do Exercício, Marion (2003, p.427),
a compara com a Demonstração do Fluxo de Caixa dizendo que:
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A DFC vem esclarecer situações controvertidas na empresa, como por
exemplo, na comparação com a DRE, o porquê de a empresa ter um lucro
considerável e estar com o Caixa baixo, não conseguindo liquidar todos os
seus compromissos. Ou, ainda, embora seja menos comum, o porquê de a
empresa ter prejuízo este ano, embora o Caixa tenha aumentado.
A Demonstração do Resultado do Exercício indica o volume de vendas, o
custo das mercadorias vendidas, as despesas variáveis, as despesas fixas, e apura
o lucro líquido pelo regime de competência no momento em que esses eventos
ocorrem independentemente de seu recebimento ou pagamento.