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subtraem os pagamentos efetuados a fornecedores, salários e encargos sociais, impostos e outras despesas, em seguida são adicionados os dividendos recebidos, os recebimentos de seguros e outros. A apresentação da Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método direto permite uma melhor visualização e compreensão das principais transações de encaixe e desembolso de Caixa, conforme evidencia o Quadro 1. Quadro 1: Demonstração do Fluxo de Caixa – Método Direto Método indireto Período de 19X2 a) Atividades Operacionais Recebimentos de Vendas (-) Pagamento de Compras Caixa Bruto obtido nas Operações (-) Despesas Operacionais Pagas de Vendas Administrativas Caixa Gerado no Negócio b) Atividades de Investimentos (-) Aquisição de permanentes Móveis e Utensílios Terrenos Ações de Outras Cias. Caixa Gerado após as Operações de Investimento c) Atividades de financiamentos Integralização de Capital Empréstimos Bancários (-) Dividendos Pagos Caixa Gerado após as Operações Financeiras Resultado Final de Caixa + Saldo Existente em 31-12-X1 Saldo Existente em 31-12-X2 Fonte: adaptado de Marion (2005, p. 444) Marion (2003, p. 431), descreve também o método indireto: 18 O Método Indireto é estruturado por meio de um procedimento semelhante ao da Doar podendo mesmo ser considerado como uma ampliação da mesma. Consiste em estender à análise dos itens não circulantes – própria daquele relatório – as alterações ocorridas nos itens circulantes (passivo e ativo circulante), excluindo, logicamente, as disponibilidades, cuja variação estamos buscando demonstrar.
O Método Indireto consiste na integração entre o lucro líquido da Demonstração do Resultado do Exercício e os valores que não representam desembolso: depreciação e amortização; provisão para devedores duvidosos; aumento ou diminuição referente a fornecedores, aumento ou diminuição de valores em contas a receber. Quadro 2. A elaboração da DFC pelo método indireto encontra-se representado no Quadro 2: Demonstração do Fluxo de Caixa – Método Indireto Período de 19X2 ATIVIDADES OPERACIONAIS Lucro Líquido apurado no /exercício + Depreciação Lucro que afeta o Caixa Variações no Circulante (Capital de Giro) Ativo – Aumento de Duplicatas a Receber (reduz o Caixa) – Aumento de Estoques (reduz o Caixa) Passivo – Aumento de Fornecedores (melhora o Caixa) – Aumento de Impostos a Pagar (melhora o Caixa) Caixa Gerado nos Negócios ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS Aquisição de permanentes - Móveis e Utensílios - Terrenos - Ações de Outras Cias. ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS - Integralização de Capital - Novos Empréstimos Bancários - Dividendos Pagos RESULTADO FINAL DO CAIXA + Saldo Existente em 31-12-X1 Saldo Existente em 31-12-X2 Fonte: adaptado de Marion (2005, p. 447) Conforme demonstrado, na comparação entre os dois métodos, é importante que seja considerada a realidade do local em estudo, principalmente a realidade brasileira. 19
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