SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

More documents

Recommendations

Info

8 Skattebegunstiget opsparing til etablering af virksomhed Hvis virksomheden har afholdt fradragsberettigede driftsomkostninger for 100.000 kr., og der hæves 100.000 kr. på en iværksætterkonto til dækning af disse omkostninger, vil omkostningerne ikke skattemæssigt kunne fratrækkes. Ved hævning af etableringskontomidler kan driftsomkostninger skattemæssigt fratrækkes med følgende procenter: Fradrag – etableringskonto Indskud for 1998 eller tidligere 0 % Indskud for 1999-2001 35 % Indskud for 2002 eller senere 45 % Multebær, Norrland (Sverige) © REVITAX Ved hævning af indskud til fradragsberettigede driftsomkostninger på 100.000 kr. vil der skattemæssigt være fradrag for omkostningerne med 45.000 kr., hvis indskuddet er fratrukket i indkomsten i 2002 eller senere. Aktier og anparter Ved køb af aktier eller anparter for etableringskontomidler eller iværksætterkontomidler nedsættes aktiernes eller anparternes anskaffelsessum ikke, men i stedet skal der ske hel eller delvis genbeskatning af det hævede indskud. Det fulde indskud genbeskattes, når der hæves iværksætterkontomidler. Ved hævning af Foto: Ellen-M. Hovland
etableringskontomidler udgør genbeskatningsbeløbet en procentdel af det hævede indskud. Genbeskatningsbeløb – etableringskonto Indskud for 1998 eller tidligere 80 % Indskud for 1999-2001 55 % Indskud for 2002 eller senere 50 % Genbeskatning sker ved, at det samlede genbeskatningsbeløb fordeles over en tiårig periode. Genbeskatningsbeløbet medregnes til indkomsten med lige store årlige beløb fra og med det år, hvor indskuddet er hævet til aktiekøbet. Genbeskatningsbeløbene indgår i den personlige indkomst, men der skal ikke betales AM-bidrag. Hvis personen eksempelvis har købt aktier for 500.000 kr. i 2011 og har hævet indskud fra etableringskontoen på 500.000 kr., hvor indskuddet er fratrukket i indkomsten for 2002 eller senere, skal personen indtægtsføre 250.000 kr., der fordeles over 10 år. I 2011 og de følgende ni indkomstår indtægtsføres 25.000 kr. om året. Er der i stedet sket hævning af iværksætterkontomidler, skal personen indtægtsføres 50.000 kr. i 2011 og de følgende ni indkomstår. Er det skattemæssigt fordelagtigt at anvende opsparingsordningerne? Regnestykket for at afgøre, om det skattemæssigt er fordelagtigt at spare op på etableringskonto eller iværksætterkonto, er forskelligt afhængigt af, om der er tale om indskud på etableringskonto eller iværksætterkonto. Fælles for de to opsparingsordninger er dog, at hvis virksomheden drives i personligt regi, er det likviditetsmæssigt bedre at anvende midlerne til forlods afskrivning på afskrivningsberettigede aktiver end til afholdelse af driftsomkostninger, da det skattemæssige fradrag for afskrivninger sker over en årrække, mens driftsomkostninger kan fratrækkes straks. Etableringskonto Ved opsparing på etableringskonto opnås en skattebesparelse på cirka 33,7 % i 2011 faldende med 1 % om Skattebegunstiget opsparing til etablering af virksomhed året frem til og med 2019, hvor fradragsværdien vil udgøre 25,7 %. Overskud af selvstændig virksomhed beskattes med cirka 56 % (inklusive AM-bidrag) for den del af indkomsten, der skal beskattes med topskat. Indkomst under topskattegrænsen beskattes med cirka 42,3 % (inklusive AM-bidrag). Ved hævning af etableringskontomidler til driftsomkostninger (fradrag på 45 % af de afholdte driftsomkostninger) vil den skattemæssige fordel kunne opgøres som følger, forudsat at indskuddet er fratrukket i 2011: Skattemæssig fordel – driftsomkostninger Overskud beskattes med 42,3 % 56,0 % Fradragsværdi af indskud 33,7 % 33,7 % Sparet skat af fradrag 19,0 % 25,2 % Fradragsværdi i alt 52,7 % 58,9 % Fordel 10,4 % 2,9 % Da fradragsværdien af indskud på etableringskonto falder med 1 % om året i perioden 2012-2019 eller i alt 8 %, bliver den skattemæssige fordel mindre eller vendt til en ulempe, hvis virksomhedens overskud beskattes med 56 %. Dog skal der ved denne vurdering tages højde for, at den opnåede skattefordel normalt er opnået flere år i forvejen. Ved hævning af etableringskontomidler til køb af afskrivningsberettigede aktiver (afskrivningsgrundlag på 50 % af købsprisen) vil den skattemæssige fordel kunne opgøres som følger, forudsat at indskuddet er fratrukket i 2011: Skattemæssig fordel – afskrivninger Overskud beskattes med 42,3 % 56,0 % Fradragsværdi af indskud 33,7 % 33,7 % Sparet skat af afskrivninger 21,2 % 28,0 % Fradragsværdi i alt 54,9 % 61,7 % Fordel 12,6 % 5,7 % © REVITAX 9
Page 1 and 2: SKATTEINFORMATION AUGUST 2011
Page 3 and 4: Foto: Lene Bennike / i2u Skatteinfo
Page 5 and 6: Nye love ..........................
Page 7 and 8: Skattebegunstiget opsparing til eta
Page 9: to til køb af afskrivningsberettig
Page 13 and 14: Valg af opsparingsordning Konklusio
Page 15 and 16: Ophørspension ved salg af virksomh
Page 17 and 18: • Virksomheden må ikke i overvej
Page 19 and 20: de følgende år opnås fradraget i
Page 21 and 22: Underskudsfremførsel i aktie- og a
Page 23 and 24: Foto: Knud Nielsen / i2u medføre,
Page 25 and 26: Overdrages aktiver til et eksistere
Page 27 and 28: Social sikring ved arbejde over lan
Page 29 and 30: Den første regel om koordinering a
Page 31 and 32: Nyoptagne Samsøkartofler Social si
Page 33 and 34: Aftaler om social sikring mellem Da
Page 35 and 36: Røget østersøsild, Helsinki (Fin
Page 37 and 38: Skattefriheden gælder kun, når fr
Page 39 and 40: Ved ekspansionsfasen forstås: •
Page 41 and 42: - Fornyelse eller etablering af dr
Page 43 and 44: Domme Rådgivningshonorar i ejendom
Page 45 and 46: Selv om byretten kommer til det res
Page 47 and 48: maksimale årlige fradrag udgør 14
Page 49 and 50: Motion og mobiltelefoner med gps En
Page 51 and 52: Skatteinformation august 2011 © Re

SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?