SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

etableringskontomidler udgør genbeskatningsbeløbet
en procentdel af det hævede indskud.
Genbeskatningsbeløb – etableringskonto
Indskud for 1998 eller tidligere 80 %
Indskud for 1999-2001 55 %
Indskud for 2002 eller senere 50 %
Genbeskatning sker ved, at det samlede genbeskatningsbeløb
fordeles over en tiårig periode. Genbeskatningsbeløbet
medregnes til indkomsten med lige store
årlige beløb fra og med det år, hvor indskuddet er hævet
til aktiekøbet.
Genbeskatningsbeløbene indgår i den personlige
indkomst, men der skal ikke betales AM-bidrag.
Hvis personen eksempelvis har købt aktier for
500.000 kr. i 2011 og har hævet indskud fra etableringskontoen
på 500.000 kr., hvor indskuddet er fratrukket
i indkomsten for 2002 eller senere, skal personen
indtægtsføre 250.000 kr., der fordeles over 10 år.
I 2011 og de følgende ni indkomstår indtægtsføres
25.000 kr. om året. Er der i stedet sket hævning af
iværksætterkontomidler, skal personen indtægtsføres
50.000 kr. i 2011 og de følgende ni indkomstår.
Er det skattemæssigt fordelagtigt at
anvende opsparingsordningerne?
Regnestykket for at afgøre, om det skattemæssigt er
fordelagtigt at spare op på etableringskonto eller
iværksætterkonto, er forskelligt afhængigt af, om der er
tale om indskud på etableringskonto eller iværksætterkonto.
Fælles for de to opsparingsordninger er dog, at
hvis virksomheden drives i personligt regi, er det likviditetsmæssigt
bedre at anvende midlerne til forlods afskrivning
på afskrivningsberettigede aktiver end til afholdelse
af driftsomkostninger, da det skattemæssige
fradrag for afskrivninger sker over en årrække, mens
driftsomkostninger kan fratrækkes straks.
Etableringskonto
Ved opsparing på etableringskonto opnås en skattebesparelse
på cirka 33,7 % i 2011 faldende med 1 % om
Skattebegunstiget opsparing til etablering af virksomhed
året frem til og med 2019, hvor fradragsværdien vil
udgøre 25,7 %.
Overskud af selvstændig virksomhed beskattes med
cirka 56 % (inklusive AM-bidrag) for den del af indkomsten,
der skal beskattes med topskat. Indkomst
under topskattegrænsen beskattes med cirka 42,3 %
(inklusive AM-bidrag).
Ved hævning af etableringskontomidler til driftsomkostninger
(fradrag på 45 % af de afholdte driftsomkostninger)
vil den skattemæssige fordel kunne opgøres
som følger, forudsat at indskuddet er fratrukket i
2011:
Skattemæssig fordel – driftsomkostninger
Overskud beskattes med 42,3 % 56,0 %
Fradragsværdi af indskud 33,7 % 33,7 %
Sparet skat af fradrag 19,0 % 25,2 %
Fradragsværdi i alt 52,7 % 58,9 %
Fordel 10,4 % 2,9 %
Da fradragsværdien af indskud på etableringskonto falder
med 1 % om året i perioden 2012-2019 eller i alt
8 %, bliver den skattemæssige fordel mindre eller
vendt til en ulempe, hvis virksomhedens overskud beskattes
med 56 %. Dog skal der ved denne vurdering
tages højde for, at den opnåede skattefordel normalt er
opnået flere år i forvejen.
Ved hævning af etableringskontomidler til køb af
afskrivningsberettigede aktiver (afskrivningsgrundlag
på 50 % af købsprisen) vil den skattemæssige fordel
kunne opgøres som følger, forudsat at indskuddet er
fratrukket i 2011:
Skattemæssig fordel – afskrivninger
Overskud beskattes med 42,3 % 56,0 %
Fradragsværdi af indskud 33,7 % 33,7 %
Sparet skat af afskrivninger 21,2 % 28,0 %
Fradragsværdi i alt 54,9 % 61,7 %
Fordel 12,6 % 5,7 %
© REVITAX
9