SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

Ved ekspansionsfasen forstås:
• Finansiering af vækst og ekspansion i en virksomhed,
uanset om denne balancerer eller giver overskud,
med henblik på forøgelse af produktionskapacitet,
markeds- eller produktudvikling eller forøgelse
af arbejdskapital.
Iværksætteraktier skal være nytegnede aktier, der tegnes
enten i forbindelse med selskabets stiftelse eller ved
senere kapitaludvidelser. Der kan ikke ske tegning til
underkurs. Afstås aktierne, er der ikke længere tale om
iværksætteraktier, medmindre afståelsen sker som led i
en skattefri omstrukturering.
Iværksætterselskabet
Iværksætterselskabet:
• Skal være et dansk selskab eller et udenlandsk selskab,
der er skattepligtigt til Danmark
• Må ikke være en ”pengetank”(i overvejende grad
bestå af udlejning af fast ejendom eller besiddelse af
kontanter eller værdipapirer)
• Må ikke drive virksomhed inden for værfts-, kul-
eller stålindustrien
• Må ikke være kriseramt på tidspunktet for tegningen
af aktier
• Må maksimalt udstede iværksætteraktier for 18,7
mio. kr. pr. løbende 12-måneders-periode.
Investorselskabet
Investorselskabet kan være et dansk selskab, et udenlandsk
selskab, der er omfattet af begrebet selskab i
moder-/datterselskabsdirektivet, eller en udloddende
investeringsforening, hvis samtlige deltagere i investeringsforeningen
er selskaber.
Investorselskabet kan vælge at foretage investeringerne
direkte eller via en privat venturefond. Venturefonden
kan eksempelvis være et kommanditselskab eller
et partnerselskab.
Beskatning af iværksætteraktier
Afkastet af iværksættersætteraktier (porteføljeaktier)
behandles således:
Nye love
• Udbytte er skattefrit, når investorselskabet har ejet
aktierne i mindst tre år på det tidspunkt, udbyttet
deklareres.
• Fortjeneste er skattefri, når afståelsen sker efter
mindst tre års ejertid.
• Tab kan modregnes i gevinst på andre realisationsbeskattede
aktier uanset investorselskabets ejertid.
Der er fastsat værnsregler med hensyn til skattefrihed
for udbytte og avance samt fradrag for tab.
Formkrav
Iværksætterselskabets revisor skal kontrollere, om betingelserne
er opfyldt, og skal afgive en erklæring herom
til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen, når der udstedes
iværksætteraktier.
Ikrafttrædelse
Ikrafttrædelse kan først ske, når EU-kommissionen har
godkendt ordningen. Hensigten er, at ordningen skal
have virkning for aktier tegnet fra og med den 1. januar
2011.
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven
og ligningsloven (L 194) blev vedtaget den 27.
maj 2011.
Selskabers gevinst og tab på gæld
Selskaber skal anvende den gennemsnitlige anskaffelsessum
ved opgørelsen af gevinst og tab på gæld udstedt
på samme vilkår af samme udsteder, uanset om
der er tale om gæld i danske kroner eller gæld i udenlandsk
valuta.
Ændringen har virkning for opgørelse af gevinst og
tab på gæld, hvor frigørelse eller indfrielse sker den 1.
juli 2011 eller senere. Selskabet kan dog vælge at anvende
gennemsnitsmetoden for gæld, hvor frigørelsen
eller indfrielsen sker den 27. januar 2010 eller senere.
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven
og ligningsloven (L 194) blev vedtaget den 27.
maj 2011.
© REVITAX
37