SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

10
Skattebegunstiget opsparing til etablering af virksomhed
Da fradragsværdien af indskud på etableringskonto
falder med 1 % om året i perioden 2012-2019 eller
i alt 8 %, bliver den skattemæssige fordel mindre eller
vendt til en ulempe, hvis virksomhedens overskud beskattes
med 56 %. Dog skal der ved denne vurdering
tages højde for, at den opnåede skattefordel normalt er
opnået flere år i forvejen, og afskrivninger skal foretages
over en længere årrække.
Ved hævning af etableringskontomidler til køb af
aktier eller anparter (genbeskatning af 50 % af det
hævede beløb) vil den skattemæssige fordel kunne opgøres
som følger, forudsat at indskuddet er fratrukket
i 2011:
Skattemæssig fordel – aktiekøb
Beskatning af personlig
indkomst 37,3 % 52,2 %
Reel beskatning (50 %) 18,7 % 26,1 %
Fradragsværdi af indskud 33,7 % 33,7 %
Fordel 15,0 % 7,6 %
Da fradragsværdien af indskud på etableringskonto falder
med 1 % om året i perioden 2012-2019 eller i alt
8 %, bliver den skattemæssige fordel mindre eller
vendt til en ulempe, hvis genbeskatningen sker med
52,2 %. Dog skal der ved denne vurdering tages højde
for, at den skattemæssige fordel af indskuddet er opnået
mindst 10 år, før den sidste del af genbeskatningen
sker.
Iværksætterkonto
Ved opsparing på iværksætterkonto opnås en skattebesparelse
på cirka 52,2 % (2011), hvis årets indskud
fratrækkes i personlig indkomst, der ligger over topskattegrænsen,
som udgør 389.900 kr. (2011). Fratrækkes
indskuddet i indkomst, hvoraf der ikke skal betales
topskat, udgør fradragsværdien af indskud 37,3 %.
Overskud af virksomhed beskattes med cirka 56 %
(inklusive AM-bidrag) for den del af indkomsten, der
ligger over topskattegrænsen. Indkomst under topskattegrænsen
beskattes med cirka 42,3 % (inklusive AMbidrag).
© REVITAX
Ved hævning af iværksætterkontomidler til køb af
afskrivningsberettigede aktiver og driftsomkostninger
vil der kun være en skattemæssig fordel, hvis indskuddet
er fragået i indkomst, der skulle beskattes med
topskat, og overskuddet af virksomheden ikke skal beskattes
med topskat. Følgende eksempler kan illustrere
dette:
Skattemæssig ulempe/fordel – driftsomkostninger
og afskrivninger
Overskud beskattes med 42,3 % 42,3 %
Fradragsværdi af indskud 37,3 % 52,2 %
Ulempe/fordel - 5,0 % 9,9 %
Skattemæssig ulempe – driftsomkostninger
og afskrivninger
Overskud beskattes med 56,0 % 56,0 %
Fradragsværdi af indskud 37,3 % 52,2 %
Ulempe - 18,7 % - 3,8 %
Ved hævning af iværksætterkontomidler til køb af aktier
eller anparter vil der ligeledes kun kunne opnås en
skattefordel, hvis indskuddet er fratrukket i indkomst,
hvoraf der skulle betales topskat, og genbeskatningen
af det frigivne indskud ikke sker med topskat.
Skattemæssig ulempe/fordel – aktiekøb
Beskatning af personlig
indkomst 37,3 % 37,3 %
Fradragsværdi af indskud 37,3 % 52,2 %
Fordel 0,0 % 14,9 %
Beskatning af personlig
indkomst 52,2 % 52,2 %
Fradragsværdi af indskud 37,3 % 52,2 %
Ulempe/fordel - 14,9 % 0,0 %
Selv om fordelen er beregnet til 0, er der dog opnået
den fordel, at det skattemæssige fradrag er foretaget
mindst 10 år, før der sker genbeskatning af den sidste
del af det hævede beløb.