SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

More documents

Recommendations

Info

44 Administrative afgørelser Beskatning af overskudsandel fra I/S Et interessentskab med 19 interessenter, der var anpartsselskaber, ønskede Skatterådets bekræftelse på, at det enkelte selskabs overskudsandel fra interessentskabet fuldt ud kunne udbetales til selskabet uden aflønning af eneanpartshaveren. Ejerne af de 19 anpartsselskaber arbejdede alle i interessentskabet. Hidtil havde interessentskabet udbetalt en fast månedsløn til anpartshaverne, og den resterende del af overskuddet blev udbetalt til anpartsselskabet. I henhold til interessentskabskontrakten er interessenten det enkelte anpartsselskab. Eneanpartshaveren i anpartsselskabet (partneren) er forpligtet til at lade sin indkomst fra advokatvirksomheden mv. indgå i interessentskabet. Overskuddet i interessentskabet fordeles ud fra personlig omsætning og andre objektive faktorer. Skatterådets svar var, at det enkelte anpartsselskab var rette indkomstmodtager af overskudsandelen. Det samme ville være tilfældet, såfremt interessentskabet blev omdannet til et partnerselskab. Skatterådets svar er offentliggjort i SKM2011.155. Kommentar Fordelen ved, at en interessent er et selskab og ikke en person, er, at hele overskudsandelen kan indgå i selskabet, og ejeren af selskabet kan derfor selv afgøre, hvor stor en løn, han ønsker at hæve i selskabet. Endvidere er det muligt at udlodde udbytte fra selskabet og opnå en skattebesparelse, når udbyttet beskattes med 28 %, hvilket vil sige en årlig aktieindkomst på 48.300 kr. (2011). For ægtefæller gælder en samlet grænse på 96.600 kr. (2011). I den gode sags tjeneste Virksomheder har fradragsret for reklameudgifter. Beløb, der ydes til sportsklubber mv. betragtes skattemæssigt ikke som gaver, når virksomheden som tak herfor får virksomhedens navn og logo på banderne, klubbens hjemmeside, i avisannoncer osv. Der er derimod tale om udgifter til reklamer, og den alt overvejende hovedregel er, at virksomheden skattemæssigt har fradrag for sponsoratet. © REVITAX Beløb, der ydes uden modydelse, anses for gaver. Gaver kan ikke skattemæssigt fratrækkes, medmindre gaven gives til en af SKAT godkendt almenvelgørende institution. Skatterådet har taget stilling til de skattemæssige konsekvenser, hvis et hovedaktionærselskab gav gaver til en golfklub og hospitalsklovne. Ingen af de to gavemodtagere var godkendt af SKAT. Der var tale om et selskab uden almindelig driftsaktivitet. Selskabets formue bestod af børsnoterede værdipapirer og likvide midler. Selskabet påtænkte at yde en gave til henholdsvis en golfklub, som hovedaktionæren var medlem af, og til Foreningen af Hospitalsklovne på Kolding Sygehus. Golfklubben var organiseret som en forening, hvor alle interesserede kunne optages som medlemmer. Ved opløsning af foreningen ville et eventuelt overskud tilfalde kommunen. Hovedaktionæren var almindeligt medlem af golfklubben og betalte samme kontingent som andre medlemmer. Hverken han eller familien ville opnå særlige fordele i golfklubben på grund af selskabets gave. Skatterådet fandt, at såvel golfklubben som Foreningen af Hospitalsklovne kunne karakteriseres som en almennyttig forening. Selskabet ville ikke have fradragsret for gaven til de to foreninger, da fradragsret forudsætter, at foreningen er godkendt af SKAT som fradragsberettiget gavemodtager. Hovedaktionæren ville ikke blive beskattet af gaverne, da disse ikke kunne anses for ydet med det formål at tilgodese hans personlige interesser, men alene for at tilgodese foreningens almennyttige arbejde. Det bindende svar er offentliggjort i SKM2011.95. Kommentarer Skattemæssigt er det en fordel for hovedaktionæren, at selskabet giver gaven, selv om selskabet ikke skattemæssigt kan fratrække denne. Giver hovedaktionæren i stedet gaven personligt, skal pengene alt andet lige trækkes ud af selskabet og beskattes. Selskaber har fradrag for gaver til almenvelgørende og almennyttige foreninger, der er godkendt af SKAT. Det
maksimale årlige fradrag udgør 14.500 kr. (2011). Er gaven større, har selskabet ikke fradrag, men det er ikke ensbetydende med, at en hovedaktionær skal beskattes af det overskydende beløb. Fra praksis kan nævnes en højesteretsdom, hvor et anpartsselskab havde ydet en gave på 100.000 kr. til G1 Mission, der var godkendt som en almennyttig forening. Højesteret fandt ikke, at eneanpartshaveren havde en sådan direkte eller indirekte økonomisk eller personlig interesse i foreningen, at gaven kunne anses for ydet af ham, og han var derfor ikke skattepligtig af den af selskabet ydede gave. Selskaber har også fradragsret for gaver til diverse foreninger, der er godkendt af Det Frie Forskningsråd. Endvidere er der fradrag for gaver til visse kulturinstitutioner. Så mulighederne er mange, hvis man ønsker at støtte den gode sag. Beskatning eller fradrag for velgørere Kan en person undgå beskatning, når han giver afkald på et honorar til et velgørende formål? Kan en virksomhed få fradrag, når der ydes bidrag til et velgørende formål? Disse to spørgsmål har Skatterådet afgivet bindende svar på. En forfatter påtænkte at yde støtte til en nærmere bestemt almenvelgørende institution. I den forbindelse påtænkte han at tilbyde foredrag til private virksomhe- Purløgsmark på Østfyn (Danmark) Administrative afgørelser der mod at virksomheden betalte minimum 4.000 kr. til den pågældende almenvelgørende institution. Skatterådets svar var, at forfatteren var skattepligtig af det beløb, som virksomheden indbetalte til det velgørende formål. En person påtænkte at etablere en importvirksomhed, der skulle sælge tøj fra tøjproducenter i Afrika, som brugte miljøvenlige materialer og som havde gode arbejdsforhold for medarbejderne. En fast procentdel af overskuddet ved salget af tøj eller en procentdel af tøjets salgspris ville blive givet til ulandsprojekter. Donationerne skulle være en del af virksomheden bærende ide og koncept, og ville klart fremgår af virksomhedens hjemmeside og blive anvendt i den eksterne markedsføring af tøjet. Skatterådet svarede, at virksomheden ville have fradragsret for donationerne som en reklameudgift. De bindende svar er offentliggjort i SKM2011.112 og SKM2011.85. Kommentarer Forfatteren ønsker honorar for sine foredrag, men vil blot have, at honorarerne udbetales til en af ham udpeget almenvelgørende institution. Vil man bestemme, til hvilket formål pengene skal doneres, så skal man betale skat af indkomsten, selv om pengene udbetales til en anden. © REVITAX Foto: Jørgen Flemming / i2u 45
Page 1 and 2: SKATTEINFORMATION AUGUST 2011
Page 3 and 4: Foto: Lene Bennike / i2u Skatteinfo
Page 5 and 6: Nye love ..........................
Page 7 and 8: Skattebegunstiget opsparing til eta
Page 9 and 10: to til køb af afskrivningsberettig
Page 11 and 12: etableringskontomidler udgør genbe
Page 13 and 14: Valg af opsparingsordning Konklusio
Page 15 and 16: Ophørspension ved salg af virksomh
Page 17 and 18: • Virksomheden må ikke i overvej
Page 19 and 20: de følgende år opnås fradraget i
Page 21 and 22: Underskudsfremførsel i aktie- og a
Page 23 and 24: Foto: Knud Nielsen / i2u medføre,
Page 25 and 26: Overdrages aktiver til et eksistere
Page 27 and 28: Social sikring ved arbejde over lan
Page 29 and 30: Den første regel om koordinering a
Page 31 and 32: Nyoptagne Samsøkartofler Social si
Page 33 and 34: Aftaler om social sikring mellem Da
Page 35 and 36: Røget østersøsild, Helsinki (Fin
Page 37 and 38: Skattefriheden gælder kun, når fr
Page 39 and 40: Ved ekspansionsfasen forstås: •
Page 41 and 42: - Fornyelse eller etablering af dr
Page 43 and 44: Domme Rådgivningshonorar i ejendom
Page 45: Selv om byretten kommer til det res
Page 49 and 50: Motion og mobiltelefoner med gps En
Page 51 and 52: Skatteinformation august 2011 © Re

SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?