SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International
SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International
SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
22<br />
Underskudsfremførsel i aktie- og anpartsselskaber<br />
Gældseftergivelse<br />
Gældskonvertering<br />
Kontant kapitaludvidelse<br />
Koncerntilskud<br />
Underskudsfremførsel ved konkurs<br />
Selskaber, der tages under konkursbehandling, er ikke<br />
skattepligtige af konkursindkomsten, medmindre<br />
SKAT træffer beslutning om skattepligt.<br />
Et selskab, der tages under konkursbehandling, kan<br />
ikke indgå i en sambeskatning. Sambeskatningen ophører<br />
fra og med det indkomstår, hvori konkursdekretet<br />
afsiges. Konsekvensen heraf er, at underskud i konkursselskabet<br />
ikke kan modregnes i de øvrige koncernselskabers<br />
indkomst. Dette gælder for såvel underskud<br />
i indkomståret som uudnyttede underskud fra tidligere<br />
indkomstår.<br />
Det skattemæssige underskud i konkursselskabet går<br />
altså tabt, dog kan det modregnes i konkursindkomsten,<br />
hvis SKAT kræver, at konkursindkomsten er<br />
skattepligtig.<br />
Underskudsfremførsel ved skattefrie<br />
omstruk tureringer<br />
Inden gennemførelse af skattefrie omstruktureringer i<br />
form af fusion, tilførsel af aktiver eller spaltning skal<br />
de skattemæssige konsekvenser for eventuelle underskud<br />
overvejes.<br />
Fusion<br />
Ved skattefri fusion er hovedreglen, at skattemæssige<br />
underskud og kildeartsbegrænsede tab i det indskydende<br />
selskab går tabt. Dette skyldes, at selskabet ophører<br />
i forbindelse med fusionen. Kildeartsbegrænsede<br />
tab i det det modtagende selskab går tabt, mens skat-<br />
© REVITAX<br />
Singulær ordning<br />
Beskatning<br />
Beskatning<br />
Ingen konsekvenser<br />
Ingen konsekvenser<br />
Samlet ordning<br />
Underskudsbegrænsning<br />
Underskudsbegrænsning<br />
Ingen konsekvenser 2<br />
Ingen konsekvenser<br />
Koncerngæld 1<br />
Skattefri<br />
Skattefri<br />
Ingen konsekvenser<br />
Skattefri<br />
1. Er kreditor et udenlandsk koncernforbundet selskab, er skattefriheden betinget af, at det udenlandske selskab ikke har fradrag for tabet<br />
2. Der skal dog ske underskudsbegrænsning, hvis provenuet fra kapitaludvidelsen anvendes til indfrielse af gæld til aktionæren eller til indfrielse af gæld, som<br />
aktionæren har stillet sikkerhed for<br />
temæssige underskud i selskabet ikke længere kan udnyttes<br />
af selskabet selv, men derimod kun af andre selskaber<br />
i sambeskatningen. Dette kræver naturligvis, at<br />
de pågældende selskaber var sambeskattet med det<br />
modtagende selskab på det tidspunkt, hvor underskuddet<br />
er realiseret. Det er endvidere en betingelse, at<br />
denne sambeskatning ikke efterfølgende har været afbrudt.<br />
Derimod gælder der en særregel for skattemæssige<br />
underskud, når fusionen sker mellem sambeskattede<br />
selskaber. De skattemæssige underskud fra sambeskatningsperioden,<br />
såvel underskud i det indskydende selskab<br />
som underskud i det modtagende selskab, kan<br />
anvendes af det modtagende selskab samt selskaber,<br />
som uafbrudt har været med i sambeskatning siden<br />
underskuddets opståen, herunder i sambeskattede selskaber<br />
(den forud for fusionen eksisterende sambeskatning).<br />
Fusionerer man mere end to selskaber, skal man være<br />
opmærksom på, at de alle de fusionerede selskaber<br />
skal have været sambeskattet i de pågældende underskudsår,<br />
for at underskuddet kan opretholdes. Har<br />
blot de to af selskaberne været sambeskattet i et givet<br />
underskudsår, vil underskuddet for dette år ikke kunne<br />
udnyttes af det modtagende selskab.<br />
Tilførsel af aktiver<br />
Ved skattefri tilførsel af aktiver til et nystiftet selskab<br />
bevarer det indskydende selskab sine skattemæssige<br />
underskud og kildeartsbegrænsede tab.
Change language