SKATTEINFORMATION AUGUST 2011 - Crowe Horwath International

6
Skattebegunstiget opsparing til etablering af virksomhed
grundlag eller de fradragsberettigede driftsomkostninger.
Hvor stor reduktionen er, afhænger af, hvilke år
der er foretaget fradrag for indbetalingerne.
Reglerne for, hvor meget der årligt kan indskydes,
hvornår der er sket etablering af virksomhed, og hvilke
aktiver mv. der kan frigives opsparede midler til, er
fælles for etableringskonto og iværksætterkonto.
Hvor meget kan der årligt indskydes?
Det årlige indskud skal minimum udgøre 5.000 kr. og
kan højst udgøre 60 % af nettolønindtægten, dog kan
der årligt altid indskydes 250.000 kr. Såfremt der indskydes
både på en iværksætterkonto og en etableringskonto,
må indskuddene tilsammen ikke overstige de
anførte grænser.
Der kan indbetales på kontoen fra den 16. maj i
fradragsåret til den 15. maj i det efterfølgende år. Indbetalingen
sker til et pengeinstitut på en særligt oprettet
konto. Indeståendet kan placeres på en kontantkonto
eller investeres i obligationer, der er optaget til
handel på et reguleret marked. Dog kan der ikke ske
investering i præmieobligationer, konvertible obligationer
og strukturerede obligationer.
Renterne, der tilskrives indeståendet på kontoen, og
renter af obligationer er løbende skattepligtige for ejeren
af kontoen. Sådanne renter kan frit hæves fra kontoen,
da de ikke betragtes som indskud. Kursgevinster
og kurstab på obligationer indgår i opsparingen, men
betragtes dog ikke som indskud. Kursgevinster og
kurstab indgår først i ejerens skattepligtige indkomst,
når det sidste indskud hæves fra kontoen.
Når etablering af virksomhed er sket, kan der i
etableringsåret og de følgende fire år fortsat indskydes
på de to opsparingsordninger. Her beregnes de 60 %
af nettolønindtægten eller overskuddet fra den selvstændige
virksomhed i personligt regi, men også her
kan der uanset indkomstens størrelse indbetales op til
250.000 kr. om året. Indbetaling er dog ikke nødvendig,
hvis der i årets løb er købt afskrivningsberettigede
aktiver mv., der berettiger til anvendelse af midlerne.
Det betyder, at man blot senest den 15. maj i året
efter indkomstårets udløb skal tage stilling til, om der
© REVITAX
ønskes fradrag for indskud i stedet for eksempelvis afskrivning
på købte aktiver. Fradrag uden indskud er
dog betinget af, at der ikke er indestående på en af de
to opsparingsordninger, idet de ældste indskud altid
skal anvendes først.
Etablering af virksomhed
Der kan være tale om virksomhedsetablering såvel i
personligt regi som ved køb af aktier. Deltagelse i en
virksomhed som kommanditist anses dog ikke som
etablering af virksomhed. Det betyder, at eksempelvis
kommanditister i et partnerselskab ikke kan få frigivet
midler til etablering af selvstændig virksomhed.
Der er to betingelser, der skal være opfyldt, for at
man skattemæssigt har etableret selvstændig virksomhed
i relation til hævning på de to opsparingsordninger:
• Investeringen i egen virksomhed (etableringsgrænsen)
skal udgøre mindst 80.000 kr. (2011).
• Krav om, at egen eller ægtefællens arbejdsindsats i
virksomheden har et ikke uvæsentligt omfang. Efter
praksis kræves en månedlig arbejdsindsats på minimum
50 timer. Arbejdstidskravet gælder i etableringsåret
og det følgende indkomstår.
Ved etablering af virksomhed i selskabsform (såvel nystiftede
selskaber som køb af aktier i et eksisterende
selskab) gælder desuden følgende betingelser:
• Personen (herunder ægtefællen) skal eje mindst
25 % af aktierne eller råde over mere end 50 % af
stemmerne i selskabet.
• Der skal være tale om et aktivt driftsselskab. Det
betyder, at selskabets aktivitet ikke i overvejende
grad må bestå i udlejning af fast ejendom, besiddelse
af værdipapirer mv.
Disse to betingelser skal være opfyldt i to år fra etableringstidspunktet.
Hvilke aktiver og driftsudgifter kan
der frigives midler til?
Ved etablering af virksomhed i personligt regi kan der
frigives midler fra etableringskonto og iværksætterkon