Vejledning om lov om forebyggende ... - RegnskabsMail

Kapitel 20
Revisorer
20.1 Indledning
1. Statsautoriserede og registrerede revisorer er omfattet af hvidvaskloven, jf. § 1, stk. 1, nr. 15.
2. Dette kapitel henvender sig specielt til revisorerne, men er også relevant for virksomheder, der erhvervsmæssigt leverer
samme ydelser som revisorer, herunder skatterådgivere og eksterne bogholdere, jf. § 1, stk. 1, nr. 17.
3. Kapitlet, der skal ses som supplement til den generelle vejledning på hvidvaskområdet, er udarbejdet i samarbejde med
Erhvervsstyrelsen, som fører tilsyn med revisorernes overholdelse af regler på hvidvaskområdet.
4. Revisor er omfattet af hvidvaskloven i kraft af sin profession som godkendt revisor, selvom denne som hovedregel ikke
udfører transaktioner for kunder, hvorved forstås en eller flere handlinger, hvorved et eller flere aktiver overføres eller
overdrages, Baggrunden herfor er, at revisor som led i sin virksomhed kan komme i kontakt med kriminelle, der har tilknytning
til hvidvask af økonomisk udbytte, der stammer fra en strafbar lovovertrædelse, eller finansiering af terrorisme. Revisor kan –
ligesom andre grupper af virksomheder omfattet af hvidvaskloven – ikke forlade sig på, at alt er blevet undersøgt og eventuelt
indberettet til SØIK, når transaktioner finder sted gennem pengeinstitutter. Derfor må revisor være opmærksom på tegn på
eventuel hvidvask eller finansiering af terrorisme, også hvor pengeinstitutter er involveret.
20.2 Revisors virksomhed
5. Pligterne på hvidvaskområdet omfatter kun forhold, der ligger inden for rammerne af den opgave, som revisor har påtaget
sig. Dette uddybes nedenfor i dette kapitel.
6. Revisionsvirksomhed omfatter en bred vifte af opgaver til en bred skare af kunder. Opgaver der kan betegnes, som revisors
kerneopgaver kan bl.a. omfatte:
– Revision og ”andre erklæringer med sikkerhed”.
– Bogholderi og forberedelse af årsregnskaber og perioderegnskaber.
– Skatterådgivning m.v.
– Rådgivning om risikostyring og interne kontroller.
– Forskellige opgaver, hvor kravet om revisorattestation (”revisorerklæringer”) er pålagt kunden ifølge lovgivning eller ifølge
private aftaler.
– Opgaver i forbindelse med insolvensbehandling, herunder betalingsstandsninger og konkurs.
– Selskabsrådgivning, herunder oprettelse af selskaber.
– Opgaver i forbindelse med corporate finance projekter (se definitionen heraf i kapitel 5).
– Investeringsrådgivning
– Rådgivning om bogholderi, regnskabsførelse m.v.
7. Såfremt et revisionsfirma har opgaver, der ikke omfatter revisoropgaver, falder sådanne opgaver uden for lovens
anvendelsesområde. Eksempelvis vil revisionsfirmaets ”Human Resource-afdeling kunne stå for rekrutteringer til lederstillinger
hos kunder.
8. Revisor er ofte den første og i de fleste tilfælde eneste professionelle rådgiver, som mindre virksomheder har vedvarende
kontakt med.
9. Revisor bliver kun omfattet af hvidvaskloven, hvis han/hun har påtaget sig opgaven. Hvis revisor på baggrund af de
oplysninger, som en potentiel kunde har forelagt revisor under en indledende samtale, ikke ønsker at påtage sig opgaven, er
revisor ikke omfattet af ”kend-din-kunde” kravene. Formuleringen i § 7, stk. 1, indebærer dog, at underretningspligten til SØIK
allerede gælder fra den potentielle kundes første henvendelse.
10. Et kundeforhold kommer i stand ved en aftale om revisors udførelse af den pågældende opgave. Hvis revisor A anmoder
revisor B om at bistå med en opgave for en kunde, vil revisor B som udgangspunkt skulle betragtes som underleverandør til
revisor A, således at revisor A er revisor B’s kunde. Stillingtagen til, om der opstår en direkte kunderelation mellem revisor B og
revisor A’s kunde, må dog bero på de konkrete omstændigheder. En væsentlig indikation kan være, at det aftales, at revisor B
skal fakturere revisor A’s kunde direkte.