Das COSO Enterprise Risk Management-Framework - Veb

Revision
Höhere Sensibilisierung für interne Abläufe im Unternehmen
Schwächen des IKS werden aufgedeckt
Chance einer Verbesserung der internen Steuerungsabläufe
Chance einer erhöhten Transparenz im Unternehmen
Risikoeindämmung wirtschaftskrimineller Handlungen
Wirtschaftsprüfer gibt fachliches Know-how an Unternehmen weiter
Sonstiges
Abbildung 1: Mögliche Vorteile der gesetzlichen Neuregelung in Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 revOR (% der antwortenden Unternehmen (381);
da Mehrfachnennungen zulässig waren, addieren sich die Antworten auf über 100 %).
Ausgewählte Ergebnisse der Umfrage
Auf die Frage, ob die Unternehmen bereits
über ein dokumentiertes, organisatorisch
verankertes Internes Kontrollsystem aus
ihrer Sicht verfügen, gaben erschreckenderweise
nur 27,0 % der auf diese Frage
antwortenden 393 Gesellschaften an, über
ein solches zu verfügen, während 12,2 %
der Unternehmen dies klar verneinten.
Bei 60,8 % der antwortenden Unternehmen
befindet sich das IKS nach deren Angaben
gerade im Aufbau. Im Hinblick auf die
Frage, wie die Unternehmen diese Neuregelungen
im Obligationenrecht grundsätzlich
beurteilen, das heisst, ob diese Neuregelungen
befürwortet oder eher mit einer
ablehnenden Haltung in Kauf genommen
werden, musste zunächst festgestellt werden,
dass ein Grossteil der befragten Unternehmen,
nämlich 37,2 %, «neutral» im
Hinblick auf die Gesetzesänderung eingestellt
sind und sowohl Vor- als auch Nachteile
dieser Gesetzesänderung sehen.
Ganze 24,2 % der Unternehmen sehen
jedoch eher Nachteile in dieser Gesetzesänderung
und bekunden daher, «negativ» in
Bezug auf Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 revOR
eingestellt zu sein. Immerhin geben jedoch
38,6 % der Unternehmen an, mehr Vor- als
Nachteile in dieser Gesetzesänderung zu
sehen.
Steigende Prüfungskosten beziehungsweise -honorare
Erhebliche Kosten der Implementierung oder Optimierung des IKS
Imageverluste, falls die Existenz des IKS nicht bestätigt wird
Sonstiges
Welche Vor- als auch Nachteile von den
befragten Unternehmen mit den Neuregelungen
in Art. 728a und 728b revOR in
Verbindung gebracht werden, ist den Abbildungen
1 und 2 zu entnehmen. Im Einzelnen
werden von nahezu allen Befragungsteilnehmern,
nämlich 93,5 %, als wesentlicher
Nachteil dieser Gesetzesänderung die befürchteten
steigenden Prüfungshonorare
genannt; 52.8 % der Unternehmen rechnen
zudem mit erheblichen Kosten bei der
Implementierung und beim Ausbau des Internen
Kontrollsystems (siehe Abbildung 2).
Als «sonstige Nachteile» werden insbesondere
die «zusätzliche zeitliche Absorbtion
von Management- und Mitarbeiterkapazitäten»
sowie die «Belastung von Schlüsselmitarbeitern
mit Kontrollaufgaben» angeführt.
Dennoch sind sich die Unternehmen auch
der Vorteile dieser Gesetzesänderung bewusst
(siehe Abbildung 1). Nach der Einschätzung
eines erheblichen Anteils der sich
hierzu äussernden Unternehmen, nämlich
72,7 %, führt die neue Bestimmung insbesondere
zu einer erhöhten «Sensibilisierung
für interne Abläufe im Unternehmen». Dies
erhöht nach Angabe der Unternehmen
rechnungswesen
12 4·07
2,1 %
&controlling
15,0 %
7,3 %
18,6 %
17,8 %
46,2 %
39,6 %
59,3 %
72,7 %
wiederum die Chance, interne Steuerungsabläufe
und die Transparenz im Unternehmen
zu verbessern. Neben einer Verbesserung
der eigentlichen Führungs- und Steuerungsfunktion
des Internen Kontrollsystems
führt diese Gesetzesänderung nach Angabe
der befragten Unternehmen aber vor
allem auch dazu, dass Schwächen des Internen
Kontrollsystems – nun unterstützt
durch den Wirtschaftsprüfer – verstärkt
aufgedeckt werden. Diese Auffassung teilen
59,3 % der Unternehmen. Dabei sehen
17,8 % der befragten Unternehmen zudem
den Vorteil, dass der Wirtschaftsprüfer nun
im Rahmen seiner neuen Funktion und der
damit verbundenen Berichterstattung
fachliches Know-How bezüglich der internen
Kontroll- und Steuerungsabläufe an
seine Mandanten weitergeben kann.
Des Weiteren geben 18,6 % der Unternehmen
an, einen wesentlichen Vorteil dieser
gesetzlichen Neuregelung in der Eindämmung
des Risikos von wirtschaftskriminellen
Handlungen im Unternehmen zu sehen.
Doch betrachtet man abschliessend in Abbildung
3 den Zusammenhang zwischen dem
Zustand des IKS zum Zeitpunkt der Befragung
und der jeweiligen Anschauung der
gesetzlichen Vertreter der befragten Unternehmen
zur neuen gesetzlichen Rege-
52,8 %
93,5 %
Abbildung 2: Mögliche negative Auswirkungen der gesetzlichen Neuregelung in Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 revOR (% der antwortenden
Unternehmen (386); da Mehrfachnennungen zulässig waren, addieren sich die Antworten auf über 100%).