BÖB WISSENSNETZWERK Fachinformation für das Rechnungswesen 94_2023

BUCHHALTUNG | BILANZEN | STEUERN
Steuerfreies Aufladen von
Firmen-Elektroautos
StB Michael Sadl, BSc. LL.B.
ist Manager der ICON Wirtschaftstreuhand
GmbH, Linz
+43 732 69412 2946
michael.sadl@icon.at
Die steuerfreie Behandlung von Firmen-Elektroautos wurde in den Steuergesetzen
bereits umgesetzt. Nun hat der Gesetzgeber bei der Frage, wie das Aufladen dieser
Autos steuerlich zu behandeln ist, nachgezogen.
www.icon.at
Für ein Elektroauto, welches ein Arbeitgeber
anschafft und seinen Mitarbeitern kostenlos zur
Verfügung stellt, ist kein Sachbezug anzusetzen.
Der Strom für diese Fahrzeuge wird in der Regel
aus Wallboxen entnommen, die u.a. am Arbeitsplatz,
auf öffentlichen Stromtankstellen oder
zuhause genutzt werden können. Einige offene
Fragen im Zusammenhang mit der steuerlichen
Beurteilung von diesen Ladevorgängen wurden
nun vom Gesetzgeber durch eine Änderung
der Sachbezugswerteverordnung geregelt. Das
Finanz ministerium hat mit einer aktuellen Anfragebeantwortung
vom 8.3.2023 („Zweifelsfragen
zur Sachbezugswerteverordnung – Laden
von Elektroautos“) bei der Interpretation dieser
Verordnung nachgezogen. Offen bleibt die Frage,
wie lange die steuerlichen Begünstigungen
noch bestehen bleiben.
Ist ein steuerfreies Aufladen
am Arbeitsplatz erlaubt?
Wird Mitarbeitern ein arbeitgebereigenes
Elektrofahrzeug zur Verfügung gestellt, darf
am Arbeitsplatz auch kostenlos aufgeladen
werden. Können Mitarbeiter jedoch private
Elektroautos beim Arbeitgeber laden, stellt
dies einen steuerpflichtigen Arbeitslohn dar,
wenn nicht bei einer ohnehin kostenlosen Ladestation
„getankt“ wird.
Ist das Aufladen an öffentlichen
Ladestationen steuerfrei möglich?
Ja, auch das ist möglich, wenn es sich dabei um
ein arbeitgebereigenes Elektroauto handelt,
das den Mitarbeitern zur Verfügung gestellt
wird. Die Kosten sind mittels Rechnung nachzuweisen
und die „Betankung“ des arbeitgebereigenen
Elektroautos zumindest glaubhaft zu
machen.
Darf der Arbeitgeber den Mitarbeitern
eine Wallbox für zuhause steuerfrei
zur Verfügung stellen?
Ja, wenn die Auszahlung nach dem 1. Jänner
2023 erfolgt, kann der Arbeitgeber den Mitarbeitern
die Kosten für die Anschaffung einer
Wallbox bis zu einem Höchstbetrag von
2.000 Euro steuerfrei ersetzen. Voraussetzung
ist auch hier, dass die Mitarbeiter ein Elektrofahrzeug
vom Arbeitgeber zur Verfügung
gestellt bekommen. Bei einem Leasingmodell
soll laut Finanzministerium dabei auf die im
Leasingvertrag der Berechnung der Leasingrate
zugrundeliegenden Anschaffungskosten der
Ladeeinrichtung abgestellt werden. Lediglich
der darüber liegende Teil stellt einen geldwerten
Vorteil aus dem Dienstverhältnis dar.
Wie sind Kostenersätze für das Aufladen
von zuhause zu behandeln?
Diese sind ab dem 1. Jänner 2023 abgabenfrei
möglich, wenn:
ÐÐ
die Ladestation eine Zuordnung des
kWh-Verbrauchs zum Dienstauto ermöglicht
UND
ÐÐ
die Abrechnung nach einem pauschalen
kWh-Satz erfolgt, der vom Finanzministerium
im November jeweils für das Folgejahr
kundgemacht wird (für 2023 sind das
22,247 Cent/kWh).
18 BÖB Journal 94 | 23