BÖB WISSENSNETZWERK Fachinformation für das Rechnungswesen 94_2023

PERSONALVERRECHNUNG
Lohnkontenverordnung
führt zu erhöhtem
Dokumentationsaufwand
Doris Sesar, BSc (WU)
Associate Steuerberatung,
Deloitte Österreich
dvujica@deloitte.at
www.deloitte.at
Die Lohnkontenverordnung wurde in Bezug auf lohnabgabenfreie Kostenersätze
des:der Arbeitgeber:in für das Aufladen emissionsfreier Kraftfahrzeuge, insbesondere
daher E-Autos und E-Bikes, sowie nicht steuerfreie Bezüge, novelliert. Mit
dieser Novellierung wird der taxative Katalog, der am Lohnkonto zu erfassenden
Daten um weitere Tatbestände erweitert. Die neuen Bestimmungen wurden am
27.2.2023 im Bundesgesetzblatt veröffentlicht (vgl BGBl II Nr. 55/2023), und gelten
somit seit 28.2.2023.
MMag. Bernhard Geiger
Partner Steuerberatung,
Deloitte Österreich
bgeiger@deloitte.at
www.deloitte.at
Das Lohnkonto
Das Einkommensteuergesetz normiert, dass
Arbeitgeber:innen für jeden ihrer Arbeitnehmer:innen
ein Lohnkonto spätestens ab
dem 15. Tag des Monats, der dem Beginn des
Dienstverhältnisses folgt, ein Lohnkonto zu
führen haben. Neben allgemeinen Angaben wie
Name, Versicherungsnummer und Wohnsitz
sind auch beispielsweise Angaben betreffend
Alleinverdiener- bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag
oder Familienbonus Plus zu erfassen. Das
Einkommensteuergesetz ermächtigt den:die
Finanzminister:in im Wege einer Verordnung
weitere Daten für die Zwecke der Berechnung,
Einbehaltung, Abfuhr und Prüfung lohnabhängiger
Abgaben zur Eintragung in das Lohnkonto
zu verpflichten. Basierend auf dieser Berechtigung
wurde die Lohnkontenverordnung 2006
erlassen, welche eine taxative Aufzählung von
zusätzlich am Lohnkonto zu erfassenden Daten
beinhaltet. Dieser Katalog wurde in Bezug auf
abgabenfreie Kostenersätze für das Aufladen
von emissionsfreien arbeitgebereigenen:arbeitgeberinneneigenen
Kraftfahrzeugen (d.h. insbesondere
E-Autos und E-Bikes) und nicht
steuerfreie Bezüge geändert.
Kostenersätze für das Aufladen
emissionsfreier Kraftfahrzeuge
Leistet der:die Arbeitgeber:in für das Aufladen
eines arbeitgebereigenen:arbeitgeberinneneigenen
Kraftfahrzeugs mit einem CO 2 -Wert
iHv 0,00 g/km, welches einem:einer Arbeitnehmer:in
auch zur privaten Nutzung zur Verfügung
gestellt wird, einen Kostenersatz, so ist
dies nunmehr in das Lohnkonto aufzunehmen.
Dabei handelt es sich um einen Kostenersatz
für das Aufladen an einer öffentlichen Ladestation
oder für das Aufladen an einer von
dem:der Arbeitnehmer:in verwendeten Ladeeinrichtung,
welche die Zuordnung der Lademenge
zum arbeitgebereigenen:arbeitgeberinneneigenen
Kraftfahrzeug sicherstellen kann.
Beim Letzteren ist zu beachten, dass auch die
jeweilige Lademenge in Kilowattstunden am
Lohnkonto zu erfassen ist. Beim Aufladen an
einer von dem:der Arbeitnehmer:in verwendeten
Ladeeinrichtung, welche technisch die
Lademenge dem arbeitgebereigenen:arbeitgeberinneneigenen
Kraftfahrzeug nicht zuordnen
kann, ist zusätzlich zum Kostenersatz in Form
des pauschalen Monatsbetrags auch ein entsprechender
Nachweis über die nicht mögliche
28 BÖB Journal 94 | 23