Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (Lima ... - AELE

ENTREVISTAforma clara se establece que los tratados o convenios internacionalesse encuentran por encima de las leyes tributarias o equivalentes,encontrándose al mismo nivel que la Constitución, etc.Además debemos recordar que los tratados o convenios sonaprobados con una determinada solemnidad y protocolo. Asímismo, por lo general, los propios tratados tienen establecidosen sus cláusulas los mecanismos adecuados para la modificacióndel mismo o en todo caso para la denuncia de todo el tratado. ¿Seimaginan lo que ocurriría si todos los tratados pudieren ser modificadospor simples normas internas, en este caso por una ley?¿Dónde quedaría la seguridad jurídica que otorga un tratado? Enel tema tributario, si ante lo establecido en un CDI, un nuevogobierno o un nuevo ministro determinara que no está de acuerdocon lo establecido en dicho convenio y promulgara una normamodificándolo, ¿Cómo quedaría la imagen y la palabra empeñadapor el Perú en sus tratados? Para ello, por ejemplo, el artículo30 del Modelo OCDE contempla el caso de denuncia de unCDI estableciendo que mientras no se denuncie, el convenio permaneceen vigor. Muchos países con el paso de los años van perfeccionandosus Convenios vía protocolos pero no los modificanunilateralmente por normas internas.12. En este momento y dadas las tendencias de la tributacióninternacional de dejar de lado el criterio de la fuente, algunosconsideran que celebrar CDI no favorece a países en vías de desarrollocomo el Perú, pues hacerlo significa disminuir los ingresosfiscales en la medida que no son países que exporten capital.¿Qué opina al respecto?Pienso que el Perú hace mucho tiempo que debió iniciar conversacionescon los principales países inversores del capital (España,Reino Unido, Canadá, Chile, etc.) con la finalidad de negociarCDI. Estamos perdiendo un tiempo precioso. Esta opiniónla he venido sosteniendo en diversas publicaciones y conferencias.Todos los países de América latina lo están haciendo y estánfirmando sus CDI. Sólo para mencionar algunos casos, Boliviatiene convenio con España, Ecuador con Alemania, Chile conCanadá y está negociando con Estados Unidos, etc. Ello no quieredecir que tenemos que tener CDI porque los demás países lohacen. No es por eso. Simplemente sucede que si el Perú se hareinsertado económicamente y financieramente en la comunidadinternacional, sin embargo nos estamos aislando desde elpunto de vista fiscal, cosa que es contradictoria con la política deapertura y de atracción a la inversión extranjera que el Gobiernoviene estableciendo en los últimos años.Los CDI son un excelente instrumento de integración a esaglobalización a que nos referíamos al principio de esta entrevista.Además, y me lo dicen todos los inversionistas, un CDI les da laseguridad jurídica suficiente y necesaria para afianzar y traer másinversión, y beneficiar a todos. Una negociación de un CDI no esuna confrontación entre dos partes. Es un equipo único de trabajoque busca que ambos Estados obtengan beneficios equitativamente.Esto te lo dicen todos los negociadores, tanto los de paísesen vías de desarrollo como de países desarrollados. De allíque se le debe perder ese cierto temor creado alrededor del modeloOCDE y entrar a negociar y aprovechar dicho modelo sacándoleel jugo y las ventajas correspondientes. Hoy se utiliza criteriode residencia con excepción de criterio fuente para determinadassituaciones, caso del principio del establecimiento permanentepor ejemplo. Creo que tenemos que tirarnos a la piscina.Lo he dicho muchas veces. Conversar y escuchar no cuesta nada.Comencemos por allí. Sería muy triste ver la inversión extranjerapasar por nuestros cielos con rumbo a otros países como Bolivia,Chile o Ecuador.Pienso que estamos un poco embobados con la inversión extranjerahabida hasta la fecha en nuestro país, pero esto no esnada y allí están las cifras comparativas con otros países de la región.Hace un año, un inversionista extranjero de primerísimonivel me comentó que, en su opinión, hasta entonces en el Perúrealmente no había habido inversión extranjera, sino simples compraventasde activos, por las privatizaciones. Pese a que creo exageróun poco, tampoco le faltaba cierta razón. Ello me hizo reflexionarsobre la verdadera realidad de la inversión extranjeraen el Perú. Otra pregunta que me cuestioné fue ¿Realmente, cuántainversión extranjera está dejando de venir al Perú y cuáles seríanlos motivos de ello? Cifra difícil por no decir imposible decalcular, pero muy interesante.13. ¿Existen en los CDI mecanismos que ayudan a las AdministracionesTributarias a cumplir con sus funciones?Efectivamente, el Modelo OCDE incluye en su artículo 26ºtodo lo relacionado al intercambio de información. Dicha cláusulase encuentra en todos los CDI firmados por los Estados y esde mucha utilidad. Se acuerda en virtud de dicha cláusula paraambos Estados contratantes, el derecho a intercambiar toda lainformación necesaria a efectos de aplicar tanto el contenido delas cláusulas de un CDI como para aplicar plenamente el derechointerno de cada Estado. Esto es importante. Al momento deentrar en vigencia un CDI, se da inicio a un proceso muy dinámicode aplicación del mismo CDI lo cual hace que las relacionesentre las Administraciones Tributarias de ambos Estados se vuelvapoco a poco más fluida. Alguien podría sugerir si no bastaríasimplemente la firma de convenios de intercambio de información,como el que tiene Perú con Estados Unidos de 1991. Piensoque ello no sería suficiente. El objetivo de un CDI es mucho másamplio y el intercambio de información lo que hace es complementary hacer más efectivo el propio CDI.14. En los últimos años se ha venido observando que las corporacionesestán buscando mecanismos de exención fiscal utilizandolas ventajas de los CDI (Treaty Shoping o Abuso del Tratado), ¿enqué consisten?Este es uno de los aspectos que también es estudiado por elDerecho Tributario Internacional. Las grandes empresastransnacionales al momento de realizar sus planificaciones fiscales(tax planning), obviamente buscan establecer una estructura queles obligue a tributar lo menos posible. De allí que al momento deelaborar dicha planificación fiscal, realicen lo que se ha denominadoel “treaty shoping”, esto es, en lugar de ir a buscar tiendas dedeterminados productos, se va a la búsqueda de los Estados conlegislación y CDI más convenientes a los intereses de dichas empresas.Al igual que un experimentado chef prepara su menú, elinversionista escoge los ingredientes o Estados con CDI y legislaciónmás convenientes a su gusto como puede ser por ejemplo, unbonito paraíso fiscal, caribeño de ser posible; a ello se le agregauna pizca de sucursales en determinados Estados, una subsidiariaen otro Estado y por último se constituye una empresa holding amodo de postre. Inclusive, si el comensal no está satisfecho, puedeagregársele otro paraíso fiscal por si las dudas.15. En el tema de los precios de transferencia, ¿qué métodos seaplican?, ¿cuáles son los usados por los modelos de CDI?Como ustedes saben, uno de los métodos más utilizados paratraspasar rentas a otros territorios o jurisdicciones, con el objetivoclaro de minorar la carga fiscal, son los precios de transferencia.Se traslada pues el beneficio de un Estado a otroincrementando o disminuyendo los precios a los que son factura-10MAYO 2000