Dossier - Consulenti del Lavoro

Fisco
Luca CARAMASCHI*
cavour@omeganet.it
PREMESSA
Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia
delle Entrata datato 10 maggio 2007 sono stati approvati
i modelli e le istruzioni dei soggetti cosiddetti
multipunto e multiattività, tenuti all’annotazione
separata dei ricavi e di alcuni componenti negativi
ai fini degli studi di settore. La disciplina applicabile
a questi soggetti prevede la compilazione
dei modelli M ed N al fine di applicare uno specifico
software denominato “Gerico Annotazione Separata”.
La nuova modulistica approvata tiene conto
delle novità introdotte per il 2006 dalla recente
legge Finanziaria (legge n. 296/06) e in particolare,
tiene conto delle nuove ipotesi di “continuazione”
che non rappresentano più una causa di esclusione
dalla disciplina degli studi e dei nuovi indicatori di
normalità economica che incidono direttamente
nella determinazione dei maggiori ricavi attribuibili
al contribuente. Con i recenti documenti di prassi
emanati dall’Agenzia delle Entrate (C.M. n. 31/E
del 22.05.2007 e C.M. n. 38/E del 12.06.2007) sono
stati forniti chiarimenti anche in riferimento alle
novità che interessano i soggetti tenuti all’annotazione
separata e quindi all’applicazione dello specifico
software Gerico A.S. Pur in presenza di disposizioni
che innovano la disciplina dei soggetti
tenuti all’annotazione separata anche per il periodo
d’imposta 2006 l’applicazione di Gerico A.S. mantiene
natura “sperimentale”: in pratica, le indicazioni
in termini di maggiori ricavi relative all’analisi
di congruità e di normalità economica che emergono
dal software non potranno essere utilizzate
dall’amministrazione finanziaria per effettuare l’accertamento
nei confronti dei contribuenti che dichiarano
ricavi inferiori a quelli calcolati da Gerico
Annotazione Separata. Al pari di quanto accade per
gli studi di settore relativi alle attività professionali
Simona PAGANI*
cavour@omeganet.it
Studi di settore
novità per i soggetti multipunto
(in questo periodo d’imposta, tuttavia, va segnalata
l’approvazione di alcuni studi definitivi nell’ambito
delle categorie professionali), la compilazione dei
modelli dedicati ai soggetti multipunto e/o multiattività
tenuti all’annotazione separata condurrà ad
una applicazione ”sperimentale” che presenta le seguenti
caratteristiche:
a) le indicazioni relative a congruità, coerenza e
normalità economica potranno essere utilizzate
unicamente per la formulazione dei criteri di
selezione per l’attività di accertamento;
b) i risultati del software Gerico Annotazione Separata,
quindi, non possono essere usati direttamente
per l’azione di accertamento;
c) i soggetti che risultano non congrui nel 2006 all’applicazione
di Gerico A.S. potranno, pertanto,
subire l’accertamento, relativamente a questa
annualità non congrua, sulla base dello studio
una volta che lo stesso è divenuto definitivo;
d) i soggetti non congrui nel 2006 che, tuttavia, si
adeguano spontaneamente alle risultanze di
Gerico A.S. “sperimentale” blindano definitivamente
tale annualità, evitando in tal modo l’accertamento
che possa essere effettuato in futuro
sulla base dello studio definitivo.
LA COMPOSIZIONE DEI MODELLI
I soggetti tenuti ad effettuare l’annotazione separata
devono compilare i seguenti modelli al fine di
utilizzare lo specifico software di calcolo, autonomo
rispetto al tradizionale Gerico (utilizzato dai
contribuenti che applicano un solo studio di settore),
che prende il nome di Gerico Annotazione separata:
• MODELLO M “Annotazione separata – composizione
dei ricavi”: in tale modello vanno in-
Fiscco
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