Beknopt Handboek bij het Investeren in de Braziliaanse Markt

C.4) Het belastingstelsel en de belastingplanning
Het onderwerp belastingen in Brazilië is niet eenvoudig, maar ook niet
onoverkomelijk. Er zijn veel verschillende belastingen op federaal-, staats- en
gemeenteniveau en hiernaast zijn er ook nog administratieve eisen die gesteld
worden door de wet. Hoewel niet alle wetten even eenvoudig te interpreteren
zijn en wetten soms onderling conflicterend kunnen zijn, kan in de meeste
gevallen een onderneming met hulp van adviseurs zich een weg banen door
het woud van verschillende belastingen. Dit ondanks dat er in een aantal
gevallen keuzes gemaakt moeten worden. Er moet ook rekening gehouden
worden met het feit dat de onderneming altijd de bewijslast draagt.
Brazilië kent een systeem waarin onderhandeling niet mogelijk is zoals wij dat
gewend zijn in Nederland. Dit resulteert voor grote ondernemingen vaak in
een groot aantal rechtzaken die lang kunnen duren om duidelijkheid in
interpretatie van de wetgeving en van meningsverschillen met de fiscus te
krijgen. Verder zijn de boetes hoog en is de rente die bij naheffingen gebruikt
wordt aanzienlijk. Belasting clearance bestaat niet of nauwelijks, en de fiscus
kan vele jaren terug gaan met naheffingen.
In dit hoofdstuk focussen we op de algemene concepten binnen belastingen.
Hiervoor passeren we de volgende punten: de absolute en relatieve
belastingdruk, de methodes van belastingheffing, rechtstreekse en indirecte
kosten van belastingafdracht, de kosten van belastingadministratie en
belastingplanning.
De absolute en relatieve belastingdruk:
Het IBPT (Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário) heeft berekend dat
voor het eeste semester van 2008 de absolute belastingdruk 37.3% is van het
bruto nationaal product. De relatieve belastingdruk ligt echter ruim hoger als
gevolg van een relatief hoge werkeloosheid en informaliteit van een gedeelte
van de Braziliaanse economie die wel meetelt in het bruto nationaal product,
maar geen belasting betaalt.
Voor de onderneming wordt de belastingdruk onder andere beinvloed door
de berekeningsmethodiek op basis waarvan de onderneming belasting
betaalt.
Methodes van belastingheffing
Kompas - C.4