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O saldo de caixa deve representar somente meios monetários;Assegurar que o valor evidenciado na conta 11 - Caixa, corresponde à existênciafísica em “cofre”;Efectuar a reconciliação bancária de todos os saldos das contas de depósitos àordem;Os saldos credores das contas bancárias, quando significativos, devem serapresentados no passivo como “Dívidas a instituições de crédito”, e não comoredução de outros saldos de caixa e bancos (no activo);No que concerne a depósitos a prazo é importante verificar o vencimento dosjuros, de forma a contabilizá-los no exercício a que respeitam, dandocumprimento ao princípio da especialização do exercício;Efectuar a comparação dos valores de cotação dos títulos negociáveis e outrasaplicações à data de balanço com valores da data de aquisição e determinareventuais provisões para aplicações de tesouraria.3.3.2. CLASSE 2 - TERCEIROS‣ Dívidas de e a TerceirosEm relação às dívidas de e a terceiros é importante ter em atenção que:Os créditos e débitos devem ser classificados em curto prazo, se vencíveis dentrode um ano, e de médio/longo prazo, se vencíveis depois de um ano;As operações em moeda estrangeira devem ser registadas ao câmbio da data debalanço, e as diferenças de câmbio daí resultantes são registadas nas contas 68.5- Custos e perdas financeiros – Diferenças de câmbio desfavoráveis ou 78.5 -Proveitos e ganhos financeiros - Diferenças de câmbio favoráveis;No que respeita à conta 21 - Clientes e à conta 22 - Fornecedores, devem-seconferir as contas para assegurar a exactidão do saldo à data de balanço, comparticular atenção aos saldos de natureza contrária;Nos empréstimos deve-se atender à sua natureza (correntes ou de financiamento)e ao prazo (curto ou médio/longo) devendo efectuar-se a apresentação nobalanço de acordo com esta classificação.55
‣ Estado e outros entes públicosNo fim do exercício económico será calculada, com base na matéria colectávelestimada, a quantia do respectivo imposto, a qual será registada a crédito daconta 24.1 - Estado e outros entes públicos - Imposto sobre o rendimento, pordébito da conta 86 - Imposto sobre o rendimento do exercício;Para colmatar a insuficiência ou o excesso da estimativa do IRC, importante seráreferir, que existem, ou existiam, no POC as contas 69.8.1 - Custos e perdasextraordinários - Outros custos e perdas extraordinários - Insuficiência daestimativa para impostos, e 79.8.1 - Proveitos e ganhos extraordinários - Outrosproveitos e ganhos extraordinários - Excesso da estimativa para impostos, quedevem ser utilizadas pelas diferenças entre a estimativa feita em 31 deDezembro e o IRC e derrama liquidados no mês de apresentação da declaraçãoModelo 22 do IRC.‣ Acréscimos e diferimentosNa conta 27 - Acréscimos e diferimentos devem ser registados os custos eproveitos executados na entidade, de modo a que estes incorram no período aque dizem respeito, independentemente da sua aquisição/venda ou do seupagamento/recebimento, respeitando deste modo, o princípio contabilístico daespecialização (ou do acréscimo).‣ Ajustamentos e ProvisõesA conta 28 - Ajustamentos de dívidas a receber, tem como finalidade fazer faceaos riscos de cobrança das dívidas de terceiros. Assim sendo, compete a cadaentidade analisar as suas contas de modo a verificar se existe a necessidade demovimentar esta conta, de forma a respeitar o princípio contabilístico daprudência, presente no POC;O artigo 36.º do CIRS aprovado pelo Decreto-Lei n.º 159/2009, de 13 de Julhoesclarece que em termos fiscais:56
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INTRODUÇÃOO presente Relatório p
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Anexo 27Apuramento de Resultados113
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Anexo 31Declaração Periódica de
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Anexo 33Pagamento por Multibando (I
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