עלון מידע 2010 גליון מס' 1 >> לחץ לקריאה

עדכונים בתקינה הבינלאומית138ח'‏רווח או הפסד500ז'‏אג"ח חדש ‏(שווי הוגן שלהאג"ח החדש)‏638xהון ז'‏(580 מניות 1.1 ש"ח למניה)‏- 3דוגמא החלפה חלקית של חוב באמצעות מניות החברה כאשר יש שינויבתנאי החלק הנותר והערכה של החברה מביאה אותה למסקנה כי השינויאינו עונה על תנאי של שינוי מהותי כמשמעותו בסעיף א‎62‎ל-‏‎39‎ IASהנתונים כמו בדוגמא 2, אלא שבתנאי הדוגמא חלו השינויים הבאים:‏א)‏ב)‏סכום הנפקת המניות עומד על 550 מניות.‏5050החברה ביצעה עבודה כלכלית על ידי מומחה למימון חיצוני ובהסתמךעל כך העריכה כי הנפקה של מניות מתייחסת לשינוי בתנאי חלקהאג"ח הנותר.‏ כמו כן נקבע,‏ תוך התחשבות בשווי ההוגן של התמורהששולמה באמצעות מניות בנוסף לתזרים הצפוי על החלק הנותרכשהוא מהוון לפי שיעור הריבית האפקטיבית המקורית,‏ כי השינוילעומת הערך הנוכחי של התשלומים על פי תנאי האג"ח המקורי‏(המתייחס לחלק הנותר)‏ אינו מהותי ‏(קטן מ-‏‎10%‎‏).‏נדרשלהציג את פקודת היומן שהחברה תעביר ביום הסילוק.‏פתרוןפקודת היומן תהיה45055100ח'‏ח'‏אג"ח בגין החלק שסולק תמורתהנפקת מניותאג"ח בגין החלק שנותר ‏(פרמיהששולמה לבעלי החוב במניות המהווהלמניה)‏ניכיון על האג"ח1.1 x 50 ש"חח'‏רווח או הפסד605xהון ז'‏(550 מניות 1.1 ש"ח למניה)‏שיעור הריבית האפקטיבית על החלק הנותר של האג"ח יחושב מחדשבהתאם לשיטת הריבית האפקטיבית.‏69BDO