Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

et krav, at der sker udbetaling af løn. Kørslen, der var foretaget i virksomhedens tjeneste, omhandlede både kørsel i tilknytning til bestyrelsesarbejdet, men samtidig også kørsel i tilknytning til almindelige driftsopgaver i virksomheden – eks. kundebesøg og aflevering af post på posthuset. Virksomheden havde udbetalt skattefri befordringsgodtgørelse for alle de kørte kilometer uden skelen til, om kørslen har været i tilknytning til egentligt bestyrelsesarbejde eller almindelige driftsopgaver i virksomheden for en ulønnet medarbejder. Højesteret fastholdt i dommen, at der ikke havde været foretaget den fornødne kontrol af, om kørslen havde været i tilknytning til opgaver, der naturligt havde været forbundet med bestyrelsesposten. Det var ikke tilstrækkeligt, at virksomheden alene havde kontrolleret, at der var tale om erhvervsmæssig kørsel. Selvom det var muligt at dokumentere, at en del af de kørte kilometer var i tilknytning til bestyrelsesarbejdet, kunne denne del ikke udbetales skattefrit, i og med at kontrolforpligtigelserne ikke var opfyldt. Vores bemærkninger Denne dom viser, at det er utroligt vigtigt, at der foretages den fornødne kontrol og opdeling af den udbetalte skattefrie befordringsgodtgørelse. Dommen viser også, at det ikke er tilstrækkeligt at kontrollere, at der er en erhvervsmæssig begrundelse for den gennemførte kørsel, når der sker udbetaling til bestyrelsesmedlemmer m.fl., der ikke behøver at være lønansat for at få udbetalt skattefri kørselsgodtgørelse. Herudover er det et alarmerende signal, som Højesteret sender ved denne afgørelse, nemlig at hele den udbetalt befordringsgodtgørelse bliver beskattet, på trods af at det kan dokumenteres, at en del heraf er udbetalt korrekt. Konsekvensen vil derfor være, at den udbetalte befordringsgodtgørelse medregnes til den personlige indkomst, og den ansatte i stedet alene kan få fradrag efter reglerne for kørsel mellem hjem og arbejde. Tidligere har der været praksis for, hvis man eks. har fået udbetalt befordringsgodtgørelse uden at reducere taksten ved 20.000 km, at det så alene var den befordringsgodtgørelse, der var udbetalt med en for høj sats, som blev tillagt den personlige indkomst. Dommen kunne godt tyde på, at hvis man som virksomhed ikke har overholdt sine kontrolforpligtigelser, vil hele den udbetalte godtgørelse blive beskattet. Dette vil ligeledes kunne overføres til udbetaling af skattefri rejsegodtgørelse. Derfor er det vigtigt, at man er påpasselig med kontrollen, når der udbetales skattefri godtgørelse. Ejendomsavance – udlejning af flere sommerhuse SKM 2009.617 BR Byretten konkluderede, at sommerhus nr. 2, i det samme sommerhusområde, ikke kunne sælges skattefrit, selvom det var uomtvisteligt, at ejeren havde anvendt sommerhuset privat. Ejeren havde ifølge Byretten ikke anvendt sommerhuset i sådan forstand, som det skulle forstås efter ejendomsavancebeskatningsloven. Personbeskatning Pågældende ejede 2 sommerhuse i det samme sommerhusområde. Sommerhusene var anskaffet i henholdsvis juli 2000 og august 2000. Sommerhus nr. 1 blev solgt i september 2003 (skattefrit), og sommerhus nr. 2 blev solgt i maj 2004 (skattepligtigt). Begge sommerhuse blev udlejet i et ikke ubetydeligt omfang, samtidig med at ejeren hævdede, at han havde anvendt sommerhusene privat. Det var uomtvisteligt, at han havde anvendt sommerhus nr. 2 fra den 11. januar til den 13. januar 2002. Herudover var der i lejeaftalen med udlejningsbureauet rig mulighed for ejerreservation, samtidig med at der var betalt ejendomsværdiskat for begge sommerhusene. Derfor var det ejerens opfattelse, at begge sommerhusene kunne sælges skattefrit. Byretten konstaterede imidlertid, at det ikke var dokumenteret, at han havde anskaffet sommerhus nr. 2 med henblik på privat anvendelse, henset til den ikke ubetydelige udlejning, og at den private anvendelse ikke svarende til, hvad der skulle forstås iht. ejendomsavancebeskatningsloven. Vores bemærkninger Ovenstående afgørelse rejser en del faresignaler, som man skal være opmærksom på, hvis man har og udlejer flere sommerhuse/ferielejligheder. Først og fremmest er det spørgsmålet omkring, hvor stort omfanget af privatanvendelse skal være, hvis man skal kunne opfylde betingelserne for, at sommerhuset har været benyttet af ejeren eller dennes husstand iht. ejendomsavancebeskatningsloven. Der er tilsyneladende en nedre grænse herfor ifølge dommen. Det kan være vanskeligt, at dokumentere private ophold i et sommerhus. Herudover er det spørgsmålet omkring, hvorvidt det er muligt at anvende virksomhedsskatteordningen på et sommerhus/ferielejlighed, der ikke kan sælges skattefrit. Man skal være meget påpasselig, hvis man har flere sommerhuse, specielt i det samme geografiske område. Herudover gælder det også, hvis man har rigtigt mange sommerhuse, eller sommerhuset ligger så langt væk, i eks. udlandet, at man har meget ringe mulighed for at anvende det privat. Hvis man er i disse situationer, hvor der også skal være en ikke ubetydelig udlejning, skal man tænke meget på, hvorledes man kan dokumentere ophold i sommerhuset. Det er ikke ualmindeligt, i de senere år hvor det økonomisk gik godt, at den samme person/familie anskaffede indtil flere sommerhuse/ferielejligheder i det samme ferieområde. Her skal man være varsom i forhold til muligheden for at kunne sælge de pågældende ejendommen skattefrit. En ide kunne være, at man bookede og afholdt ferie i sommerboliger, hvis de er udlejet gennem et bureau. Hvis det vurderes af SKAT, at man ikke har anvendt en sommerbolig i et sådant omfang, at det medfører skattefrihed ved salg efter ejendomsavancebeskatningsloven, er dette ikke ensbetydende med, at man kan anvende virksomhedsskatteordningen på det pågældende sommerhus. Her er det fortsat et krav, at man ikke har haft rådighed over det pågældende sommerhus. Hvis man ikke 12
har afskåret sig fuldstændigt fra rådigheden (eks. overfor en udlejningsbureau), anses det ikke for erhvervsmæssig virksomhed, hvor man har mulighed for, at anvende virksomhedsskatteordningen. Endeligt giver det problemer, hvis man udlejer sit sommerhus erhvervsmæssigt i Danmark, hvilket ikke er lovligt ifølge sommerhusloven, hvorfor man kan få påbud af Skov- og Naturstyrelsen om at sælge sit sommerhus. Indtræden af fuld skattepligt efter bopælserhvervelse SKM 2009.813 LSR Landsskatteretten har taget stilling til en sag, hvor skattepligten til Danmark ansås for indtrådt i forbindelse med erhvervelse af en lejlighed i Danmark, hvis skatteyder deltog i 4 bestyrelsesmøder om året. Kort om indtræden af skattepligt Personer, der erhverver bopæl her i landet, bliver først skattepligtige her til landet, når de tager ophold her. Kortvarige ophold på grund af ferie eller lignende indebærer ikke, at man har taget ophold her i landet. Som kortvarige ophold anses dog ikke sammenhængende ophold af en varighed på tre måneder eller ophold på i alt 6 måneder inden for 12 måneder. Arbejdsophold anses ikke for ophold af ferielignende karakter. Undertiden skal der kun ganske lidt til, før der indtræder skattepligt efter bopælserhvervelsen, hvis man arbejder her i landet. I den konkrete sag havde klager opgivet sin fulde skattepligt til Danmark ved fraflytning i 2006. Den fulde skattepligt blev imidlertid anset for genindtrådt, hvis han lejede en lejlighed i Danmark og deltog i 4 bestyrelsesmøder i et selskab, som hans helejede holdingselskab var medejer af. Deltagelsen i bestyrelsesmøderne ansås for løbende personlig varetagelse af indtægtsgivende erhverv. Vores bemærkninger Afgørelsen er ikke overraskende, men naturligvis problematisk for udlandsdanske der ønsker at have en kvalificeret tilknytning til Danmark. Skatteafdelingen får jævnligt stillet spørgsmålet, hvor meget der skal til, før der indtræder fuld skattepligt efter bopælserhvervelsen. Praksis på området er rimelig stram, jf. kendelsen. Ethvert arbejdsforhold, der kan anses for løbende, indebærer under alle omstændigheder, at der indtræder fuld skattepligt. Enkeltstående foredrag eller lignende indebærer på den anden side ikke, at der indtræder skattepligt. På grund af den meget restriktive praksis bør man være særdeles forsigtig med at påtage sig indtægtsgivende arbejde i Danmark, hvis man vil undgå, at der indtræder fuld skattepligt. Opholdsreglen i forbindelse med bopælserhvervelsen skal ikke forveksles med opholdsreglen uden bopælserhvervelse, hvor der indtræder skattepligt til Danmark ved et samlet ophold på 6 måneder her i landet, heri medregnet kortvarige ferieophold i udlandet. Denne regel kan afbry- Personbeskatning des ved at tage arbejde i udlandet eller ved at opholde sig i udlandet i sammenhængende tre måneder i ferieøjemed. 13
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?