Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

7. Planter, løg, grus mv. Der er delvis fradrag for moms af planter, løg, grus mv., som anvendes til den samlede drift, som både er til momspligtige aktiviteter og aktiviteter, der falder uden for momsloven. Købet kan eventuelt adskilles i henholdsvis køb af planter mv. til momspligtig vedligeholdelse – hvor momsen kan fratrækkes fuldt ud - og til ikke-momspligtig renholdelse, hvor momsen ikke kan fratrækkes. 8. Nyanlæg af kirkegårdsarealer og kirkegårdsudvidelser Omkostninger til projektering, afvanding, nyanlæg kan fratrækkes delvist efter et skøn. 9. Kontorholdsomkostninger, herunder edb-udgifter Omkostninger til kontorlokaler, vedligeholdelse, rengøring, edb, kontorartikler mv. vil et menighedsråd som udgangspunkt både anvende til aktiviteter, der falder uden for momsloven - eksempelvis den kirkelige aktivitet, personregistrering og begravelsesvæsen, samt aktiviteter der er momspligtige – eksempelvis ren- og vedligeholdelse af gravsteder mv. Der er derfor delvist momsfradrag for omkostningerne hertil efter et skøn. Kantinemoms - Spørgsmål og svar fra SKAT SKM 2009.424 SKAT De nye regler om kantinemoms trådte i kraft 1. januar 2009. Herefter skal virksomheder opgøre en fremstillingspris for salg af mad- og drikkevarer til medarbejdere og afregne moms af denne, hvis medarbejderbetalingen er mindre end fremstillingsprisen. SKAT har tidligere udsendt meddelelser om fortolkningen af de nye regler, som er offentliggjort i SKM 2008.826 SKAT, SKM 2008.1004 SKAT og SKM 2008.1044 SKAT. Alligevel har der været en række uafklarede spørgsmål i forhold til de nye regler. Derfor har SKAT udsendt et nyt styresignal. Heri giver SKAT deres bud på, hvordan forskellige spørgsmål om konkrete problemstillinger skal behandles. SKAT er blevet anmodet om svar på 9 forskellige spørgsmål og har i den forbindelse offentliggjort spørgsmål og svar i et styresignal. Spørgsmål 1 Spørgsmålet vedrører opgørelsen af lønudgifter, herunder hvilke udgifter der skal medregnes. SKAT fastslår, at der udover lønnen også skal medregnes andre personaleudgifter eksempelvis udgifter til uddannelse og sundhedsudgifter. Lønudgiften omfatter i øvrigt feriepenge samt diverse sociale ydelser og pensioner. Udgifter til vikarer, som træder til i stedet for ansat kantinepersonale, skal ligeledes medregnes i fremstillingsprisen. Det samme gælder udgifter til administration af kantineordningen – herunder bogføring mv. Fælles for disse løn- og personaleudgifter er, at kun den andel af Moms og lønsum udgiften, som vedrører indkøb, tilberedning, salg o.l., skal indgå i opgørelsen. Spørgsmål 2 Spørgsmålet vedrører opgørelsen af lokaleomkostningerne. Ifølge SKAT er det alene omkostninger, der vedrører selve køkkenlokalerne, der skal medtages. Der kan således ses bort fra omkostninger til frokoststue eller lign. Der skal imidlertid tages højde for omkostninger til lokaler, der ligger i fysisk tilknytning til kantinen, og som anvendes til kantinedriften eksempelvis i form af bestilling af råvarer, regnskabsførelse mv. Dette punkt er efter vores opfattelse en meget vidtgående fortolkning af reglerne. Spørgsmål 3 Spørgsmålet vedrører virksomhedernes mulighed for at skifte mellem opgørelsesmetoderne. SKAT godkender, at virksomhederne frit kan vælge mellem hovedreglen og de forenklede ordninger (og metoderne indbyrdes) til opgørelsen af momsgrundlaget. Metodevalget kan frit ske fra periode til periode. Spørgsmål 4 Spørgsmålet vedrører virksomhedernes opgørelse af normalværdi ved salg til eksterne. Er en virksomhed omfattet af det nye regelsæt, er momsgrundlaget normalværdien, men når der ikke findes en salgspris for en sammenlignelig leverance, er momsgrundlaget i stedet kostprisen/fremstillingsprisen. Når en virksomhed sælger kantineydelser til eksterne, opstår spørgsmålet, om denne salgspris kan anses for normalværdien. Dette vil således betyde, at salg til ansatte til priser, der er lavere end kostprisen, ikke bliver berørt af de nye regler, når salgsprisen til eksterne (ikkeinteresseforbundne parter) er den samme. Det er SKATs opfattelse, at salget til eksterne skal udgøre mere end 50% af den samlede omsætning, for at denne salgspris kan lægges til grund som normalværdi. Det er endvidere en forudsætning, at prisfastsættelsen er erhvervsmæssigt begrundet, hvilket indebærer, at alle henførbare omkostninger til leverancen skal dækkes af salgsprisen. Ved at opstille den sidste betingelse, opnås stort set samme resultat, som hvis virksomheden var omfattet af kantinemomsreglerne. Spørgsmål 5 Spørgsmålet vedrører virksomhedens fradragsret for indkøb af køkkenmaskiner mm. i det tilfælde, hvor faciliteterne stilles gratis til rådighed for en ekstern kantineoperatør. Ifølge SKAT skal der skelnes mellem to situationer: 1. Managementaftaler (kantinen drives for virksomhedens regning og risiko). Her vil virksomheden have fradragsret efter momslovens almindelige bestemmelser herom. 2. Driftsaftaler (kantinen drives for operatørens regning og risiko). Her vil virksomheden ikke have fra- 36
dragsret, idet udgifterne ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige leverancer. Udgifterne vedrører derimod operatøren. Spørgsmål 6 Spørgsmålet vedrører håndteringen af management fee. Ifølge SKATs udmelding, er der ikke faste regler for behandlingen heraf. Hvorvidt beløbet skal indgå i beregningen af fremstillingsprisen afhænger af, hvilke leverancer der er tale om. Der skal derfor ske en konkret vurdering af, hvilke ydelser leverancen indeholder for at kunne afgøre, om beløbet (evt. kun delvist) skal medgå i beregningen af virksomhedens kostpris for kantineydelserne. Spørgsmål 7 På spørgsmålet om hvorvidt der foreligger interessefællesskab mellem et holdingselskab og dets datterselskabs ansatte, svarer SKAT bekræftende. Salg af kantineydelser mellem parterne kan derfor være omfattet af kantinemomsreglerne. Spørgsmål 8 SKAT bekræfter endvidere, at der foreligger interessefællesskab mellem en personaleforening i en virksomhed og virksomhedens ansatte. Spørgsmål 9 Spørgsmålet vedrører håndteringen af tilskud til nedsættelse af priserne for kantineydelser ydet af datterselskaber i spørgsmål 7 eller virksomheden i spørgsmål 8. Indledningsvist fastslår SKAT, at tilskud både kan være i form af et kontant tilskud eller gratis tilrådighedsstillelse af eksempelvis lokaler eller arbejdskraft. Sådanne tilskud er momspligtige for tilskudsmodtageren, mens tilskudsgiver ikke har fradrag for momsen af tilskuddene. Tilskuddene udgør sammen med medarbejderbetalingen virksomhedens modværdi for leverancerne. Denne udmelding fra SKAT bevirker, at afregningen af salgsmomsen bliver den samme, uanset om kantinedriften er placeret i virksomheden eller i en personaleforening, som modtager tilskud fra virksomheden. Eksempel: Kantinedrift i virksomhed (1) Kantinedrift i personaleforening (2) Fremstillingspris 100 100 Medarbejderbetaling ex moms 40 40 Tilskud 60 Kantinemoms 25 25 (100 x 25%) (40 + 60 x 25%) Udlejning af sportsanlæg SKM 2009.517 SKAT SKAT har udsendt et styresignal vedrørende den momsmæssige sondring mellem udleje af sportsanlæg og udlejning af fast ejendom. Moms og lønsum Det kan have stor betydning for etableringen af sportsanlæg, om der er tale om udleje af idrætsanlæg eller udleje af fast ejendom. Reglerne er beskrevet nedenfor. Styresignalet har virkning fra den 1. oktober 2009. Problemstilling Amatørsportsklubbers levering af ydelser i nær tilknytning til udøvelsen af sport eller fysisk træning er momsfritaget efter momsloven § 13, stk. 1, nr. 5. Disse klubber skal ikke opkræve moms af kontingentbetalinger eller andre betalinger, der opkræves for at dyrke den pågældende sportsgren. Som konsekvens heraf kan klubberne ikke fradrage moms af udgifter, der udelukkende vedrører de momsfrie indtægter. Hvis en amatørsportsklub eksempelvis ejer en kunstgræsbane, og klubben ”sælger” midlertidig adgang til kunstgræsbanen, så er indtægterne momsfritagne. Foretager amatørsportsklubben udlejning af kunstgræsbanen til tredjemand, så er indtægterne tilsvarende momsfritagne, jf. momsloven § 13, stk. 1, nr. 8. Hvis der er tale om udlejning af kunstgræsbanen, vil amatørsportsklubben imidlertid have mulighed for at opnå en frivillig momsregistrering. En frivillig momsregistrering åbner mulighed for, at klubben vil kunne foretage hel eller delvis fradrag for momsen af etableringsudgiften til kunstgræsbanen. Udleje af idrætsanlæg En forening eller virksomhed, der mod vederlag stiller et idrætsanlæg eller en idrætsbane til rådighed for en lejer, skal anse ydelsen som salg af tjenesteydelser i nær tilknytning til sport eller fysisk træning. • Det er en forudsætning, at foreningen eller virksomheden ikke drives med gevinst for øje. • Derudover er det en betingelse, at udlejen er til fordel for personer, der deltager i sport eller fysisk træning, således at afgiftsfritagelsen kommer sports- og idrætsudøverne til gode. Dermed vil udlejning til sportsformål være fritaget for moms, mens udlejning til andre formål som koncerter, loppemarkeder mv. vil være momspligtigt. Ifølge SKAT skal der lægges vægt på følgende, når der er tale om momspligtig tilrådighedsstillelse af idrætsanlæg: • Udlejning for en kortere periode - En time - En weekend - Kl. 18-20, 2 dage om ugen i 12 måneder - 2 dage om ugen i et kvartal - 3 uger • Udlejningen sker ikke med gevinst for øje • Udlejningen skal ske til fordel for sports- og idrætsudøvere 37
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?