Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

6. MOMS OG LØNSUM Lovgivning ”Momspakken” - nye momsregler for handel med ydelser Lov nr. 1134 af 4. december 2009 Folketinget har vedtaget L 19, der implementerer EU’s momspakke. Med indførelsen af momspakken ændres reglerne markant for ydelser, der handles over grænserne. Fra 2010 er det hovedreglen, at der skal betales moms i køberens land, når køberen er en virksomhed. Fremover har køberen derfor pligt til at betale momsen. Herudover forenkles reglerne for momsrefusion i andre EU-lande. Regeringen har den 4. december 2009 vedtaget lovforslag L 19, der medfører en række ændringer i momsloven. Formålet med de nye regler Formålet med lovændringen er, at det skal være lettere at handle over landegrænserne. Den øgede internationale samhandel og den teknologiske udvikling har ændret omfanget af og mønstret for handel med ydelser, således at de eksisterende regler medfører både fortolkningsproblemer og administrative byrder for de erhvervsdrivende. Ændringerne De væsentligste ændringer i forslaget er: • Ændringer af momsbeskatningsstedet for grænseoverskridende handel med ydelser – B2B • Udvidet brug af omvendt betalingspligt • Indberetning til listesystemet ved salg af ydelser B2B • Omvendt betalingspligt ved indenlandsk salg af CO 2kvoter og CO 2-kreditter • Forenklede regler vedrørende momsrefusion af momsudgifter inden for EU. Konsekvenser De nye regler om ændring af momsbeskatningsstedet for ydelser får stor betydning for virksomheder, der sælger ydelser til virksomheder i udlandet. Disse virksomheder står over for store administrative udfordringer, da de skal have tilpasset deres it-systemer til bl.a. at håndtere den udvidede indberetningspligt til listesystemet og til ændringen i momsrapporteringen. Virksomheder med salg af ydelser til udlandet, hvor køberen bliver betalingspligtig for momsen i hjemlandet, kan ikke undgå at blive berørt af de nye regler. Disse virksomheder bør derfor hurtigst muligt planlægge, hvordan de nye regler skal håndteres. Ændringerne får i høj grad også betydning for virksomheder, der køber ydelser i udlandet, idet disse virksomheder i langt flere tilfælde end i dag skal beregne dansk moms af ydelser købt i udlandet. Ændringerne er nærmere omtalt nedenfor. Nye regler for levering af grænseoverskridende ydelser – B2B I dag er hovedreglen, at ydelser solgt mellem erhvervsdrivende i EU skal momses i sælgerens land. Dette princip er ændret fra 1. januar 2010. Herefter bliver hovedreglen, at momsen skal betales i køberens land - af køberen. Reglerne for salg af ydelser over landegrænserne ændres, så der i princippet kommer til at gælde de samme regler for salg af grænseoverskridende ydelser, som i dag gælder for salg af varer. De nye regler for B2B-ydelser kommer også til at gælde for ydelser, der sælges til virksomheder, der ikke er momsregistreret – f.eks. pengeinstitutter, forsikringsselskaber, fondsmæglere, skoler, kommuner, læger og tandlæger mv. Det betyder, at disse virksomheder skal betale moms af købet, men ikke kan fratrække den betalte moms som købsmoms. En række ydelser vil med lovændringen skifte momsbeskatningssted. Det gælder f. eks. administrationsydelser, koncerninterne ydelser, management-ydelser, bogføringsydelser mv. Langtidsleasing af transportmidler – B2B Langtidsleasing af transportmidler - f.eks. personbiler, busser og tog – vil fremover skulle momses i kundens land. Transportydelser mv. – B2B Momsbeskatningsstedet for transportydelser og ydelser vedrørende reparation og vurdering af løsøregenstande ændres også. Fremover skal alle disse ydelser faktureres uden moms, når de sælges B2B til købere i udlandet. Køberen skal afregne momsen i eget land efter reglerne om omvendt betalingspligt. 30
Registreringspligt ved køb af ydelser Alle virksomheder, der udfører momsfrie aktiviteter, og som ikke i forvejen er momsregistreret, får pligt til at lade sig momsregistrere, hvis de køber ydelser i udlandet. Det skyldes, at sælgeren skal have mulighed for at undersøge, om køberen er afgiftspligtig. Indberetning til listesystemet ved salg af ydelser B2B Salg af ydelser til virksomheder i andre EU-lande, hvor køberen har pligt til at angive og betale momsen, skal fra 1. januar 2010 indberettes til listesystemet. Tilsvarende listeindberetning findes allerede i dag ved varesalg til momsregistrerede købere i andre EU-lande. Ændringen sker for at give myndighederne bedre kontrolmuligheder. Listeindberetningen skal for 2010 angives kvartalsvis, men fra 2011 skal den som udgangspunkt foretages månedsvis. Der vil dog blive mulighed for - efter ansøgning - at få indberetningsfristen forlænget til kvartalet. Nye momskonti og momsangivelse Momsregistrerede virksomheder skal fremover bogføre på disse yderligere momskonti: • Konto for moms af køb af ydelser fra udlandet med omvendt betalingspligt • Konto for værdi af køb af ydelser fra andre EU-lande med omvendt betalingspligt • Konto for værdi af EU-leverancer af ydelser med omvendt betalingspligt. Der indføres tilsvarende nye felter på momsangivelsen til indberetning af køb og salg af ydelser. Fra 1. januar 2010 skal følgende efter det foreslåede derfor indberettes: Der bliver to A-rubrikker og to B-rubrikker: • Rubrik A – Varer: Værdien af varekøb i andre EU-lande • Rubrik A – Ydelser: Værdien af ydelser købt i andre EU-lande • Rubrik B – Varer: Værdien af varesalg til andre EUlande • Rubrik B – Ydelser: Værdien af salg af ydelser til andre EU-lande • Rubrik C – eksport til lande uden for EU mv. Omvendt betalingspligt - handel med CO 2-kvoter mv. For at hindre momskarruselsvig i forbindelse med handel med CO 2-kvoter og CO 2-kreditter indføres der omvendt betalingspligt for momsen, når en dansk virksomhed sæl- Moms og lønsum ger CO 2-kvoter eller CO 2-kreditter til en anden dansk virksomhed. Det betyder, at en dansk virksomhed, der sælger disse ydelser til en anden dansk virksomhed ikke skal opkræve moms af salget. Momsen skal derimod beregnes af køberen, der har fradrag for den beregnede moms efter de almindelige regler om momsfradrag. Momsrefusion i andre EU-lande Med lovændringen vil det blive lettere at søge moms tilbage i de andre EU-lande. Dette betyder farvel til 27 forskellige ansøgningsblanketter, der efter de gamle regler skulle udfyldes manuelt. Tilbagesøgningsproceduren er blevet moderniseret, så den administrative byrde for virksomhederne reduceres. Fremover kan anmodningen om momsrefusion kun foretages elektronisk via en portal på SKATs hjemmeside under TastSelv. Ansøgningen sker på dansk. Efter validering sender SKAT ansøgningen videre til de medlemslande, hvor momsudgiften er afholdt. Hvis ansøgningslandet finder, at der er behov for indsendelse af bilag, kan disse som udgangspunkt indsendes elektronisk. Ansøgningsfristen forlænges til den 30. september året efter, momsudgiften er afholdt. Tidsfristerne for behandling af ansøgningerne bliver strammet op, således at medlemslandene fremover har 4 måneder til at afgøre, om en ansøgning berettiger til tilbagebetaling, og herefter 10 dage til at udbetale beløbet. Vi hilser de nye regler om elektronisk tilbagesøgning af moms velkommen, da de gamle utidssvarende tilbagesøgningsprocedurer har afholdt mange virksomheder fra at tilbagesøge den udenlandske moms, som de var berettiget til. Forenkling af reglerne vedrørende frivillig momsregistrering Lov nr. 520 af 12. juni 2009 Fra 1. juli 2009 skal en udlejer, der ønsker at blive frivilligt momsregistreret for erhvervslejemål, ikke længere indhente samtykkeerklæringer fra sine lejere - i allerede indgåede erhvervslejemål. Regelforenklingen vedrørende frivillig momsregistrering for udlejning af fast ejendom til erhvervsformål er medtaget i samme lovpakke som "Forårspakken", men er ikke en del heraf. Forenklingen stammer derimod fra Skatteministeriets systematiske regelforenkling på baggrund af AMVAB-målingen. Virksomheder, der før 1. juli 2009 ønskede at blive frivilligt momsregistreret for udlejning af allerede indgåede erhvervslejemål, skulle have en samtykkeerklæring fra lejer- 31
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?