Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

3. AKTIONÆRBESKATNING
Lovgivning
Justering af overgangsreglen for aktier i
investeringsselskaber
Lov nr. 1388 af 21. december 2009
Ved en lovændring i februar 2009 blev området for de
såkaldte investeringsselskaber udvidet med den konsekvens,
at visse ”almindelige” aktieselskaber overgik til at
være investeringsselskaber.
På overgangstidspunktet, typisk ved udgangen af kalenderåret
2008 (kalenderårsregnskab), skulle aktierne anses
for realiseret, og eventuel gevinst medregnes i 2009
som aktieindkomst (hvis skattepligt).
Som følge af den ændrede kvalifikation af disse selskaber,
blev aktionærerne tvunget til at anvende lagerprincippet
på aktier i de berørte selskaber.
Lovændringen i februar 2009 indeholdt overgangsregler
vedrørende tabstilfælde, der sikrede, at selskaber, der
31.12.2008 havde ejet de pågældende aktier i mindre end
3 år, og personlige aktionærer ikke blev økonomisk ramt
af de ændrede regler.
Oprindeligt var der imidlertid ingen overgangsregler for
selskaber, der havde ejet de omhandlede aktier i mere end
3 år 31.12.2008. Disse selskaber stod derfor umiddelbart
til at blive ramt økonomisk af lovændringen, da det latente
tab på aktierne i realiteten blev tabt.
Umiddelbart før jul 2009 blev derfor vedtaget en særlig
overgangsregel for de selskabsaktionærer, der blev ramt
af lovændringen i februar 2009.
Efter denne nye overgangsregel kan selskabsaktionærer
opgøre et samlet nettokurstab på aktierne i selskaber,
der som beskrevet ændrede karakter til investeringsselskab.
Nettokurstabet opgørs som forskellen mellem den
samlede anskaffelsessum for de nævnte aktier og den
samlede kursværdi på overgangstidspunktet (som udgangspunkt
31.12.2008) for samme aktier. Saldoen nedsættes
med udbytter, som selskabsaktionæren har modtaget
skattefrit fra de pågældende aktier.
Nettokurstabet kan fradrages i kommende nettogevinster
på aktier i investeringsselskaber. Overgangsreglen
svarer således til reglerne om nettotabssaldo for almindelige
porteføljeaktier.
Styresignal vedr. investeringsselskaber
SKM 2009.822 SKAT
I styresignal SKM 2009.595.SKAT er overgangsreglerne
beskrevet, når investor er en fysisk person. I dette styresignal
beskrives overgangsreglerne for selskaber, der
ejer aktier eller investeringsforeningsbeviser, som skattemæssigt
skifter status og bliver omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§ 19 om investeringsselskaber
som følge af lov nr. 98 af 10. februar 2009.
Ved lov nr. 1388 af 21. december 2009, er overgangsreglerne
for selskaber ændret.
De regler, som gælder, uanset om investor er et selskab
eller en fysisk person, er gentaget i dette styresignal, så
en investor, som er fysisk person, alene behøver læse
SKM 2009.595.SKAT, og en investor, som er et selskab,
alene behøver at læse dette styresignal.
19