Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

dårlig investering. Ejendommen havde ikke i selskabets ejertid været anvendt til anden erhvervsmæssig virksomhed end beboelse for hovedaktionæren og dennes familie. Byretten konkluderede, at det ene og alene var i kraft af hovedaktionærens bestemmende indflydelse over selskabet, at ejendommen var anskaffet, og der var foretaget ombygning heraf, hvorefter den blev overdraget til hovedaktionæren med et tab på 1,5 mio. DKK. Derfor var der ifølge Byretten tale om maskeret udlodning. Vores bemærkninger Der er ført adskillige skattesager, hvor hovedaktionær (typisk) overdrager en ejendom til eget selskabet, som istandsætter ejendommen, hvorefter ejendommen forsøges overdraget til hovedaktionær igen – eks. til den seneste vurdering. Dermed har hovedaktionæren fået betalt de private omkostninger til ombygning af egen bolig helt eller delvist. I disse tilfælde er der blevet statueret maskeret udlodning. Med ovenstående afgørelse præciseres det, at det ikke er meningen, at man skal kunne opføre eller opbygge en ejendom i eget selskab, for herefter at tørre et evt. tab af på selskabet, samtidig med at hovedaktionæren efter overtagelsen kan realisere en skattefri avance på ejendommen i tilfælde af, at denne måtte stige i værdi. Det er i de situationer, hvor det er helt uomtvisteligt, at opførelsen eller ombygningen gennemført af selskabet, har været i hovedaktionærens interesse, og selskabet ikke har haft nogen erhvervsmæssig interesse i investeringen. Hvis selskabet derimod har købt, opført eller ombygget en ejendom, der har indgået i selskabets erhvervsmæssige virksomhed (hvilket ikke omfatter udlejning til hovedaktionær eller dennes familie), skal der ske overdragelse til handelsværdien fra selskabet til hovedaktionæren. Ifølge praksis i ligningsvejledningen, er vurderingen normalt udtryk for handelsværdi, hvorfor denne vil kunne lægges til grund. Tidligere gjaldt +/-15%-reglen også for overdragelse mellem hovedaktionær og selskaber, men denne bestemmelse blev ophævet ved TS-cirk. nr. 5 i 2000. Dette cirkulære er ophævet, men gælder stadig, da det er indarbejdet i ligningsvejledningen. Ofte vil den seneste vurdering ikke være udtryk for handelsværdien, hvorfor det må anbefales, at indhente en vurdering ved eks. en ejendomsmægler. SKAT er dog ikke bundet af en sådan vurdering, men den kan benyttes i forbindelse med anmodning om bindende svar, når der skal ske overdragelse af ejendommen. Disse regler gælder som sagt alene i de situationer, hvor selskabet har anvendt den pågældende ejendom erhvervsmæssigt. I disse tilfælde vil det derfor være muligt at købe ejendommen dyrt i selskabet, overdrage ejendommen med tab til fremførsel til hovedaktionæren, som herefter kan spekulere i et evt. skattefri gevinst på den pågældende ejendom. Det kræver naturligvis, at der er tale om et parcelhus, lejlighed eller sommerbolig, der evt. vil kunne blive omfattet af parcelhusreglen. Samtidig skal det kunne godtgøres/dokumenteres, at ejendommen ikke oprindeligt er anskaffet i hovedaktionærens interesse, hvorfor det tidsmæssige perspektiv spiller ind. Aktionærbeskatning Hvis bevisbyrden derimod kan løftes for, at ejendommen ene og alene er anskaffet i hovedaktionærs interesse, skal overdragelsen ske til handelsværdien eller en evt. kostpris, hvis denne måtte være større. 22
4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Justering af overgangsreglen for aktier i investeringsselskaber Lov nr. 1388 af 21. december 2009 Ved en lovændring i februar 2009 blev området for de såkaldte investeringsselskaber udvidet med den konsekvens, at visse ”almindelige” aktieselskaber overgik til at være investeringsselskaber. Oprindeligt var der ingen overgangsregler for selskaber, der havde ejet de omhandlede aktier i mere end 3 år 31.12.2008. Disse selskaber stod derfor umiddelbart til at blive ramt økonomisk af lovændringen, da det latente tab på aktierne i realiteten blev tabt. Umiddelbart før jul 2009 blev derfor vedtaget en særlig overgangsregel for de selskabsaktionærer, der blev ramt af lovændringen i februar 2009. Efter denne nye overgangsregel kan selskabsaktionærer opgøre et samlet nettokurstab på aktierne i selskaber, der som beskrevet ændrede karakter til investeringsselskab. Nettokurstabet opgøres som forskellen mellem den samlede anskaffelsessum for de nævnte aktier og den samlede kursværdi på overgangstidspunktet (som udgangspunkt 31.12.2008) for samme aktier. Saldoen nedsættes med udbytter, som selskabsaktionæren har modtaget skattefrit fra de pågældende aktier. Nettokurstabet kan fradrages i kommende nettogevinster på aktier i investeringsselskaber. Overgangsreglen svarer således til reglerne om nettotabssaldo for almindelige porteføljeaktier. Kulbrinteskat Lov nr. 1277 af 16. december 2009 Overdragelse af licensandele mod betaling af fremtidige efterforskningsomkostninger, finansielle indtægter m.v. Efter lovændringen kan indtægter og udgifter nu henføres til samme indkomstår, når en licens sælges, og vederlaget består i, at køberen afholder de fremtidige efterforskningsudgifter, som sælgeren skulle have afholdt vedrørende sin resterende ejerandel (farm out). Ændringen giver mulighed for at udskyde beskatningen af fortjenesten ved afståelse af licensen til de efterforskningsomkostninger, som udgør vederlaget, er afholdt. Fortjenesten skal dog senest beskattes i det tredje indkomstår efter salget af licensen. Ændringen vil især være en fordel for mindre selskaber, der efterforsker i den danske undergrund, men som ikke har øvrige aktiviteter omfattet af kulbrinteskatteloven. Loven præciserer endvidere den skattemæssige behandling af finansielle indtægter med tilknytning til kulbrintevirksomhed. Endelig præciserer loven, hvordan afskrivningsgrundlaget for de aktiver, som Nordsøfonden i henhold til Nordsøaf- talen fra 2003 overtager fra partnerne i DUC den 9. juli 2012, skal opgøres. Loven har virkning fra og med indkomståret 2010. Pensionsafkastbeskatning mv. Lov nr. 1278. af 16. december 2009 Det vedtagne forslag indeholder først og fremmest en række tekniske ændringer af den ny pensionsafkastbeskatningslov, der blev vedtaget af Folketinget i december 2007. Der er tale om ændringer, som pensionsbranchen har ønsket, således at der sikres mere smidige regler for pensionsbranchen i den nye pensionsafkastbeskatningslov fra 2010. Med det vedtagne lovforslag justeres reglerne for indeholdelse af pensionsafkastskat for forsikringer uden ret til rentebonus, reglerne om forrentning af overtræk på pensionskonti i forbindelse med afregning af pensionsafkastskatten, reglerne for betaling af pensionsafkastskat i forbindelse med ophævelse af pensionsordninger og reglerne, der regulerer pensionsafkastbeskatningen ved ophør af fuld skattepligt for personer. Tynd kapitalisering SKM 2009.823 SR Standardrenten for 2010 er beregnet til 5,0%. 23
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?