Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Ved markedsprismetoden skal vederlaget fordeles på ydelserne efter forholdet mellem salgsprisen for de særskilte salg. Markedsprismetoden kan kun fraviges, hvis det kan godtgøres, at en omkostningsbaseret metode giver et pålideligt billede af vederlagets faktiske sammensætning. Sælger et fitnesscenter ikke ydelserne særskilt, kan der kun anvendes en omkostningsbaseret metode til fordeling af det samlede vederlag. Ved den omkostningsbaserede metode skal vederlaget fordeles på ydelserne efter forholdet mellem de faktiske omkostninger til hver bestanddel. Endelig bemærker SKAT om turkort, dvs. klippekort, at afgiftspligten indtræder ved leveringen. Motionscentrene skal derfor ikke længere opkræve moms ved salg af turkort, men først ved klip af den momspligtige ydelse. Vores bemærkninger Vi er glade for, at SKAT har valgt at præcisere reglerne for, hvordan fitnesscentre skal opgøre momsgrundlaget. Desværre har SKAT valgt at fortolke reglerne på en måde, der efter vores opfattelse er særdeles vanskelig om ikke umulig for virksomhederne at bruge i praksis. Markedsprismetoden er ofte umulig i praksis, idet centrene ikke sælger ydelserne særskilt. Den omkostningsbaserede metode er, efter vores opfattelse, lige så uanvendelig i praksis, idet det praktisk talt er umuligt at opgøre omkostningerne til hver bestanddel. Eksempelvis anvendes træningsmaskiner både til momspligtige og momsfrie formål. Herudover vil SKAT have centrene til at momsberigtige turkort på forbrugstidspunktet. Det indebærer, at der skal ske en registrering af, hvornår kunden træner – i hvert fald når kunden har købt turkort. Vi anbefaler, at fitnesscentre udarbejder en beskrivelse af, hvordan momsen opgøres, herunder hvilke overvejelser centeret har gjort sig i forhold til at bestemme, hvilke ydelser der er momspligtige, og hvilke der er momsfrie. Herefter må centrene indrette sig efter de nye regler på en måde, der er praktisk mulig. Vi har bl.a. kendskab til sager, hvor SKAT har godkendt en fordeling på grundlag af kundernes registreringer. Mange anvender et såkaldt Globus system, hvor kunderne skal registrere sig ved ankomst til centeret. Ved deltagelse i holdundervisning tilmelder man sig online, lige som det bliver registreret, om man også er mødt op til undervisningen. Hvis dette system anvendes, og det forudsættes, at kunderne registrerer sig korrekt ved ankomst, kan fordelingen foretages ved at sætte registreringerne til holdundervisningen i forhold til samtlige ankomstregistreringer. Moms og lønsum Moms – ydelser i forbindelse med betalingsoverførsler SKM 2009.665 LSR Landsskatteretten har afgjort, at et selskab skulle beregne moms ved køb af ydelser fra et engelsk selskab i forbindelse med betalingsoverførsler, idet ydelserne ikke ansås for momsfrie finansielle ydelser. Selskabet yder lån til private kunder i Danmark. Kunderne kan ansøge om lån online eller ved at udfylde låneansøgningsblanketter hos de samarbejdende butikker mv. Kundens personlige oplysninger som navn, adresse, civilstand og indkomst mv. indføres i et såkaldt frontsystem. På baggrund af ansøgningen foretager selskabet vurdering af låntageren. Hvis låneansøgningen imødekommes, overføres pengene til kundens konto. Låneaftalen fastsætter lånebeløb, månedlige afdrag, stiftelsesomkostninger og rentebetaling. Selskabet har outsourcet databehandlingen af de forskellige betalingstransaktioner, herunder de kreditkorttransaktioner, der er i forbindelse med ydelse og tilbagebetaling af lån til et engelsk selskab. Det engelske selskab sørgede for den løbende bogføring, udarbejdede diverse finansielle rapporter, registrerede skyldige og foretagne indbetalinger, udarbejdede betalingsdokumentation samt initierede betalingsoverførsler fra låntagers konto til selskabet ved indsendelse af betalingsfil til PBS, registrerede betalingsoverførslerne, beregnede renter af tilgodehavender og genererede relevante kontoudtog. Som led heri genererer systemet løbende betalingsfiler over låntagernes månedlige betalinger. Således foretager systemet beregninger af renter og afdrag, ligesom det registrerer eventuelle manglende indbetalinger. Vederlaget til det danske selskab opgøres på baggrund af antallet af transaktioner/registreringer. Landsskatteretten fandt, at der var tale om bogførings- og administrationsydelser. Selvom disse ydelser var nødvendige for, at pengeoverførslerne kunne finde sted, kunne de ikke betragtes som betalingsoverførsel, hvorved der indtræder retlige og økonomiske ændringer. Ydelserne var derfor momspligtige databehandlingsydelser med beskatningssted i Danmark. Det danske selskab skulle derfor beregne moms efter reglerne om omvendt betalingspligt. Momsfradrag for underholdning af kunder i storcenter SKM 2009.666 LSR Landsskatteretten afgjorde i denne sag, at et storcenter var berettiget til at fradrage moms af udgifter til underholdning af centrets kunder, idet forholdet ikke kunne karakteriseres som underholdning omfattet af momslovens § 42, stk. 1, nr. 5. Sagen vedrørte et storcenters centerforenings udgifter til moms på underholdning af centrets kunder. 42
Foreningen havde tidligere i et bindende svar fået oplyst, at foreningen ikke var berettiget til momsfradrag på udgiften, idet momsloven ikke giver adgang til momsfradrag for underholdning. Landsskatteretten var derimod af den opfattelse, at foreningen var berettiget til momsfradrag. Udgiften til underholdning blev for centerforeningen anset for at være af streng erhvervsmæssig karakter, idet centerforeningen anvendte indkøbet af underholdningen til brug for streng erhvervsmæssig reklameudgift, der afholdtes med det formål at fremme centerforeningens salg og ikke som en underholdningsudgift til foreningens ansatte/medlemmer. Momspligt af underleverancer til undervisning SKM 2009.691 SR Skatterådet har i denne sag taget stilling til, hvorvidt en underleverandør af en undervisningsydelse skulle opkræve moms. Der var i sagen tale om en fællesregistrering bestående af syv virksomheder, der som underleverandør leverede undervisningsydelser til uddannelsesinstitutioner – herunder erhvervsskolernes AMU-kurser. De pågældende undervisningsydelser bestod af et samlet koncept og udgjorde hermed det kursusmodul, som blev udbudt af AMU-centrene. Endvidere påtænkte man dels at sælge undervisningsydelser, dels at udleje arbejdskraft til virksomheder. Momsfritaget undervisning Skatterådet udtalte, at undervisning under visse forudsætninger kan være momsfritaget. Det kræver for det første, at der er tale om skolemæssig eller faglig undervisning. For det andet kræves det enten, at undervisningsvirksomheden: • Ikke drives med gevinst for øje eller • Ikke retter sig mod virksomheder eller institutioner. Er der derimod tale om kompetencegivende uddannelse, vil uddannelsen altid være momsfritaget. Underleverandører Efter gældende praksis er undervisningsydelser momsfrie, når de leveres af underleverandører til brug for den egentlige kursusudbyderens undervisning. Dette gælder kun, hvis undervisningen enten er skolemæssig, faglig eller kompetencegivende undervisning. I det bindende svar fandt Skatterådet, at der ved vurderingen af, om en underleverandørs undervisning er momsfritaget, skulle indgå, om underleverandøren var en reel underleverandør og ikke en leverandør af en samlet pakke, der kunne anses for at være en hovedleverance. I den konkrete sag mente Skatterådet, at der var tale om en hovedleverance, som blev momsfritaget som kompetencegivende undervisning. Moms og lønsum Leverancen bestod i et samlet kursusmodul, som udbydes af AMU centre. Modulet indeholdt undervisningsydelser, som bestod i at styrke kursisternes kendskab til emner som skriftlig og mundtlig kommunikation, personligt salg, forandringshåndtering, informationssøgning, afklaring af personlige og faglige kompetencer bl.a. med henblik på at forbedre kursisternes muligheder for at komme i arbejde. Vores bemærkninger Konklusionen af Skatterådets svar må være, at der ikke skal opkræves moms, når der er tale om en underleverance, der i sig selv udgør en hovedydelse, som er momsfritaget. Er der derimod tale om en ydelse i form at stille arbejdskraft til rådighed til brug ved undervisning, er denne momspligtig, medmindre ydelsen kan anses for at være leveret i nær tilknytning til undervisning. Momsfritagelse – behandling af funktionsnedsættelser SKM 2009.701 SR Skatterådet har i et bindende svar bekræftet, at et behandlings- og videnscenter for for tidligt fødte børn og deres familier ikke skal afregne moms og lønsumsafgift af de enkelte behandlingstilbud og heller ikke af indledende og koordinerende konsultationer, da centrets ydelser falder ind under momsfritagelsesbestemmelsen om social forsorg og bistand. Da der er tale om social forsorg, skal centret heller ikke betale lønsumsafgift. Sagen vedrørte et center, der er et behandlings- og videnscenter for for tidligt fødte børn og deres familier. Centeret yder hjælp til for tidligt fødte børn, unge og voksne, der har vanskeligheder som følge heraf eller funktionsnedsættelse af anden årsag. Behandlingen ved centeret indledes med en udredende samtale, hvor der lægges en plan for det efterfølgende forløb. Centeret tilbyder følgende ydelser: • Indledende samtale • Psykoterapi, familieterapi/samspilsterapi udført af psykoterapeuter. Terapien omfatter blandt andet samtaleterapi, sandplayterapi, coaching og tankefelt coaching • Børneergoterapi udført af uddannet ergoterapeut • Børnefysioterapi udført af uddannet fysioterapeut • Zoneterapi udført af uddannet zoneterapeut og registeret alternativ behandler • Kraniosakralterapi • Musikterapi • Legeterapi og spædbarnsterapi • Grundmotorisk træning udført af motorikuddannet socialpædagog 43
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?