Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

hederne i de nævnte jurisdiktioner til brug ved dansk beskatning. Aftalerne medvirker derved til at imødegå, at dansk beskatning kan omgås ved transaktioner med parter på henholdsvis Aruba, Bermuda, De Britiske Jomfruøer, Cayman Islands og De Nederlandske Antiller. I tilknytning hertil har Danmark med hver af jurisdiktionerne indgået andre skatteaftaler. Formålet med disse aftaler er at medvirke til den erhvervsmæssige og økonomiske udvikling på øerne, så andre virksomheder end finansielle virksomheder kan etableres der. Aftalerne medvirker således til at fremme de økonomiske relationer mellem Danmark og henholdsvis Aruba, Bermuda, De Britiske Jomfruøer, Cayman Islands og De Nederlandske Antiller. Der er for så vidt angår Bermuda, De Britiske Jomfruøer og Cayman Islands i hvert tilfælde tale om tre aftaler. Heraf er de to aftaler, som ophæver international dobbeltbeskatning i forholdet mellem Danmark og den pågældende jurisdiktion, dels for så vidt angår fysiske personer og dels for så vidt angår rederier og flyselskaber med international trafik. Desuden er der med hver af disse jurisdiktioner indgået en aftale om, at forbundne foretagender i Danmark og på henholdsvis Bermuda, De Britiske Jomfruøer og Cayman Islands kan få løst konkrete sager med dobbeltbeskatning som følge af uenighed mellem de to aftaleparters skattemyndigheder om korrekt prisfastsættelse ved koncerninterne transaktioner. For så vidt angår Aruba og De Nederlandske Antiller er der med hver jurisdiktion indgået en aftale til fremme af økonomiske forbindelser. Herved forpligter Danmark sig til ikke at beskatte indtægter fra danske selskabers faste driftssteder og udbytte fra 100%-ejede datterselskaber inden for nærmere opregnede brancher i disse jurisdiktioner. Dobbeltbeskatningsoverenskomster mellem Danmark og henholdsvis Belgien, Luxembourg, Singapore og Østrig Lov nr. 1131 af 4. december 2009 Folketinget har den 24. november 2009 vedtaget lovforslaget med enstemmighed. Hermed har Folketinget givet sit samtykke til, at regeringen tiltræder 4 protokoller, som ændrer de danske dobbeltbeskatningsoverenskomster med Belgien, Luxembourg, Singapore og Østrig. Protokollerne er indgået som led i det internationale arbejde med at bekæmpe skadelig skattepraksis. Protokollerne medfører, at overenskomsternes artikel om informationsudveksling bringes i overensstemmelse med den tilsvarende artikel i den seneste OECD-model til dobbeltbeskatningsoverenskomster. Artiklen om informationsudveksling medfører generelt, at myndighederne i en stat kan anmode myndighederne i en anden stat om oplysninger, som den førstnævnte stats myndigheder ikke selv kan fremskaffe på eget territorium, og som har betydning for korrekt fastsættelse af denne stats beskatning. Så skal den anden stats myndigheder videresende de ønskede oplysninger til de førstnævnte myndigheder og om nødvendigt først indhente oplysningerne på den anden stats territorium. International beskatning Artiklen om informationsudveksling i de fire overenskomster tillader, at en stat kan afvise at videregive oplysninger fra f.eks. pengeinstitutter. Belgien, Luxembourg, Singapore og Østrig har bankhemmelighed og har derfor hidtil ikke villet udveksle bankoplysninger. OECD har gennem mange år arbejdet for, at bankhemmelighed ikke skal hindre effektiv skattekontrol, f.eks. ved international informationsudveksling. De fire stater har nu ændret politik og accepter, at myndighederne også skal videregive bankoplysninger til en anden stats myndigheder, når de bliver anmodet herom, og når der er aftale herom med den anden stat. Danmark har derfor indgået protokoller med de fire stater, hvorefter deres myndigheder skal indhente oplysninger fra deres pengeinstitutter og videregive oplysningerne til de danske myndigheder til brug i danske skattesager. Der er dog kun pligt til videregivelse af oplysninger efter anmodning fra de danske myndigheder, som skal begrunde anmodningen. Protokollerne medvirker til at sikre, at danske skattemyndigheder får bedre muligheder for at sikre en korrekt dansk beskatning. Protokollerne er med at reducere mulighederne for at holde formue og dermed indkomst skjult for de danske myndigheder. Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Israel Lov nr. 1078 af 20. november 2009 Med loven indhentes Folketingets samtykke til, at regeringen tiltræder en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Israel. Overenskomsten blev undertegnet den 9. september 2009. Overenskomsten træder i kraft, når begge lande har tiltrådt den. Israel har endnu ikke tiltrådt. Overenskomsten afløser en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der blev indgået i 1966. Denne overenskomst bygger på det såkaldte exemptionsprincip, hvorefter indkomst kun kan beskattes i den ene stat. Set med nutidens øje er denne lempelsesmetode problematisk. Overenskomsten indeholder regler for, hvornår Danmark henholdsvis Israel kan beskatte forskellige former for indkomst, som en person, der er hjemmehørende i den ene stat (bopælsstaten), modtager fra den anden stat (kildestaten), og om hvordan dobbeltbeskatning undgås. Efter overenskomsten kan kildestaten ikke beskatte udbytter udloddet fra et datterselskab til et moderselskab, hvis moderselskabet ejer mindst 10% af kapitalen i datterselskabet i en uafbrudt periode på mindst et år. Det samme gælder, hvis modtageren er den anden kontraherende stat, denne stats centralbank eller en offentlig institution i den anden stat, eller modtageren er en pensionskasse. I alle andre tilfælde kan kildestaten beskatte udloddede udbytter med 10%. Renter kan beskattes i kildestaten med 5%, hvis den retmæssige ejer er hjemmehørende i den anden stat. Renter kan dog ikke beskattes i kildestaten, hvis modtageren er en pensionskasse eller den anden stat, dennes centralbank eller nogen offentlig institution i den anden stat. 28
Kildestaten kan heller ikke beskatte renter af erhvervsobligationer. I stedet for 5%-skatten kan modtageren vælge at blive beskattet efter reglerne for beskatning af erhvervsindkomst. Royalties kan kun beskattes i bopælsstaten. Offentlige ydelser (herunder sociale pensioner) kan beskattes i kildestaten. Det samme gælder for private pensioner, hvis kildestaten har givet fradrag for indbetalingerne. Efter den gældende overenskomst kan pensioner kun beskattes i bopælsstaten. Det foreslås, at pensionister, som på datoen for undertegnelsen af overenskomsten var hjemmehørende i Israel, og som på dette tidspunkt modtog pension fra Danmark, ikke får deres forhold ændret. For nye pensionister vil der blive tale om beskatning i Danmark. Dobbeltbeskatning ophæves ved credit-metoden, så Danmark som bopælsstat nedsætter sin skat med den skat, der er betalt i Israel. Nedsættelsen kan dog højst udgøre et beløb svarende til den danske skat, der falder på den israelske indkomst. Ændring af overenskomst mellem Danmark og Schweiz til undgåelse af dobbeltbeskatning vedrørende skatter af indkomst og formue Lov nr. 1132 af 4. december 2009 Protokollen er underskrevet den 21. august 2009 og indeholder for det første en ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel om udveksling af oplysninger i skattesager. Fremover vil myndighederne i Schweiz bistå de danske myndigheder med oplysninger, der skal indhentes fra schweiziske pengeinstitutter, når de danske myndigheder anmoder om det. På dette punkt er den nye aftale parallel med de aftaler, som Danmark har indgået med Belgien, Luxembourg, Singapore og Østrig, som forelægges for Folketinget ved et lovforslag fremsat samtidig med dette lovforslag. Protokollen indeholder endvidere bl.a. en ændring af pensionsbestemmelsen. Hidtil har pensionsudbetalinger kun kunnet beskattes i pensionistens bopælsstat. Efter ændringen kan pensionsudbetalinger – i overensstemmelse med nuværende dansk forhandlingspraksis - beskattes i kildestaten, hvis der har været fradrags- eller bortseelsesret for pensionsindbetalingerne i kildestaten. Ændringen omfatter ikke pensionister, der allerede var bosat i henholdsvis Schweiz eller Danmark den 21. august 2009, og som allerede på den dato oppebar pensionsudbetalinger fra det andet land. Her fortsætter bopælsstatsbeskatningen af den pågældende pensionsordning. Derudover indføres der ved protokollen sædvanligt kildeskattetræk på 15% af udbyttebetalinger til modtagere i det andet aftaleland. Loven træder i kraft den 1. januar 2010, hvorefter Schweiz vil blive underrettet om, at forudsætningerne for, at protokollen kan træde i kraft, er opfyldt fra dansk International beskatning side. Fra schweizisk side forventes tilsvarende underretning givet midt i 2010. Dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Serbien Lov nr. 1079 af 20. november 2009 Med loven indhentes Folketingets samtykke til, at regeringen tiltræder en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Serbien. Overenskomsten blev undertegnet den 15. maj 2009 og træder i kraft, når begge lande har tiltrådt den. Serbien har allerede tiltrådt den nye overenskomst, og dansk tiltrædelse vil blive meddelt inden udgangen af indeværende år. Den nye dobbeltbeskatningsoverenskomst vil hermed finde anvendelse fra og med 2010. Overenskomsten afløser i forholdet mellem Danmark og Serbien den dobbeltbeskatningsoverenskomst, der i 1981 blev indgået mellem Danmark og det daværende Jugoslavien. Overenskomsten indeholder regler for, hvornår Danmark henholdsvis Serbien kan beskatte forskellige former for indkomst, som en person, der er hjemmehørende i den ene stat (bopælsstaten), modtager fra den anden stat (kildestaten), og om hvordan dobbeltbeskatning undgås. Efter overenskomsten kan kildestaten højst beskatte udbytter udloddet fra et datterselskab til et moderselskab med 5%, når moderselskabet ejer mindst 25% af kapitalen i datterselskabet. I alle andre tilfælde kan kildestaten beskatte udloddede udbytter med 15%. Renter og royalties kan beskattes i kildestaten med 10%, hvis den retmæssige ejer er hjemmehørende i den anden stat. Renter kan dog ikke beskattes i kildestaten, hvis modtageren er den anden stat, dennes centralbank eller nogen offentlig institution i den anden stat. Offentlige ydelser (herunder sociale pensioner) kan beskattes i kildestaten. Det samme gælder for private pensioner, hvis kildestaten har givet fradrag for indbetalingerne. Efter den gældende overenskomst kan private pensioner kun beskattes i bopælsstaten. Det foreslås, at pensionister, som på datoen for undertegnelsen af overenskomsten var hjemmehørende i Serbien, og som på dette tidspunkt modtog pension fra Danmark, ikke får deres forhold ændret. For nye pensionister vil der blive tale om beskatning i Danmark. Dobbeltbeskatning ophæves ved credit-metoden, så Danmark som bopælsstat nedsætter sin skat med den skat, der er betalt i Serbien. Nedsættelsen kan dog højst udgøre et beløb svarende til den danske skat, der falder på den serbiske indkomst. 29
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7 and 8: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60: 9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?