Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Anmodning om ekstraordinær genoptagelse skal fremsættes under iagttagelse af fristbestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 27, stk. 2, det vil sige senest 6 måneder efter, at den skattepligtige er kommet til kundskab om den underkendelse af praksis, der begrunder genoptagelsen. Fristen på 6 måneder regnes fra offentliggørelsen af styresignalet på SKATs hjemmeside den 29. oktober 2009. Indberetningsbekendtgørelse Bekendtgørelse nr. 1198 af 9. december 2009 SKAT offentliggjorde i december 2009 bekendtgørelse nr. 1198 om indberetningspligter for arbejdsgivere m.fl. De nye regler har virkning fra 1. januar 2010. Der er sket væsentlige ændringer for indberetning af blandt andet personalegoder, idet arbejdsgivere fremover får pligt til at indberette alle skattepligtige personalegoder. Bekendtgørelsen ændrer ikke på, om et personalegode er skattepligtigt eller skattefrit, disse regler er uændrede. Dog er der kommet nye beskatningsregler om multimedieskat og miljøtillæg for biler. Reglerne for indberetning af personalegoder fremgår af bekendtgørelsens § 13. Baggrund Tidligere har det være op til medarbejderen selv at selvangive de personalegoder, som der har været til rådighed, og som er beskattet som B-indkomst. De nye indberetningsregler medfører, at arbejdsgiver som hovedregel får pligt til at indberette alle skattepligtige personalegoder fra og med 1. januar 2010 – dog undtaget goder omfattet af bagatelgrænsen. Bagatelgrænsen omfatter kun goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde. Følgende goder er typisk omfattet af bagatelgrænsen (ikke udtømmende): • Aviser, tidsskrifter og magasiner, som er stillet til rådighed af hensyn til arbejdet • Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren – med tydeligt logo eller firmanavn • Gratis mad og drikke ved overarbejde • Kreditkortordninger • Vaccination af nøglemedarbejdere Personbeskatning • Ferie under eller i forlængelse af en forretningsrejse. Medarbejderen vil forsat selv have pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis grænsen på DKK 5.500 overskrides. Goder, som er A-indkomst Følgende goder beskattes som A-indkomst og skal indberettes med angivelse af værdi i de nævnte rubrikker. • Firmabil, rubrik 19 • Multimedier, rubrik 20 • Fri kost/logi, rubrik 21 – for de persongrupper, som er omfattet af beskatning efter Skatterådets standardsatser • Kontante tilskud/gavekort og refusion af private udgifter, rubrik 13 – skal behandles som løn og indberettes som sådan. Arbejdsgiver har pligt til at indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag af ovennævnte goder. Goder, som er B-indkomst Øvrige skattepligtige fordele, som er ydet til ansatte, og hvor der ikke er betalt fuldt vederlag, skal indberettes. Disse goder benævnes teknisk som B-indkomst. Kun i det omfang fordelene er gjort skattefrie, fritaget for indberetning jf. nedenfor eller omfattet af bagatelgrænsen, skal der ikke ske indberetning. Følgende goder beskattes som B-indkomst og skal indberettes med angivelse af godets værdi i de nævnte rubrikker. • Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50 • Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51 • Lystbåd, rubrik 52 • Medie- og radiolicens, rubrik 53 • Øvrige goder indberettes med samlet værdi i rubrik 55 – eksempelvis (ikke udtømmende): - Fri motorcykel - Jagt og jagtudbytte - Fri kantine - Fri sundhedsordning, hvis ordningen ikke tilbydes alle medarbejdere. Særligt indberetningspligten for øvrige goder, jf. felt 55, kan være administrativt tungt for virksomheder, og der bør etableres forretningsgange og registreringssystemer for disse goder. 8
Arbejdsgivere bør derfor foretage en systematisk gennemgang af mulige goder, der tilbydes i virksomheden, og for hver gruppe må der ske en registrering af de medarbejdere, der modtager de pågældende goder. Bemærk særligt, at SKAT kun modtager sumoplysninger for rubrik 55. Det er derfor virksomhedens opgave at kunne oplyse medarbejdere om de enkelte goder, der samlet er indberettet til SKAT i rubrik 55, og som vil fremgå af medarbejderens årsopgørelse for 2010. Fri befordring mellem hjem og arbejde i form af kort til tog, bus mm. skal indberettes i rubrik 63 med krydsmarkering, dvs. uden angivelse af værdi. Goder fritaget for indberetning Værdien af følgende goder er fritaget for indberetningspligten: • Goder omfattet af bagatelgrænsen – uanset den samlede værdi overstiger grænsen på DKK 5.500 • Bonuspoint optjent i forbindelse med flyrejser og hotelovernatninger • Firmabørnehave og –vuggestue til rådighed • Privat benyttelse af goder, der er stillet til rådighed af hensyn til arbejdet, men som ikke er omfattet af bagatelgrænsen eller særlig indberetning jf. ovenfor • Lejlighedsvis privat benyttelse af arbejdsredskaber (som ikke er omfattet af særlig indberetning jf. ovenfor) • Privat benyttelse af arbejdsgiverbetalt parkeringsplads i tilknytning til arbejdspladsen. Arbejdsgiver har ikke pligt til at indberette de skattefrie goder. Følgende goder er forsat skattefrie: • Generel personalepleje på arbejdspladsen i form af kaffe, the, frugt mm. • Arbejdsgiverens tilskud til kantineordninger, personaleforeninger mm. • Firmaarrangementer og fester • Adgang til motionsfaciliteter på arbejdspladsen • Uddannelse • Arbejdstøj i form af uniformer mm. • Årlige gaver i anledning af jul og nytår – maks. DKK 700 pr. år • Parkeringsplads ved arbejdspladsen • Sundhedsydelser til forebyggelse og/eller behandling af arbejdsrelaterede skader (fysioterapi, massage, kiropraktor mm.) Personbeskatning • Sundhedsydelser, som er lægefaglig begrundet, og som led i en generel ordning er tilbudt alle medarbejdere (sundhedsforsikringer, rygestop, alkoholafvænning mm.) Udskydelse af tidspunkt for indberetningspligten Bekendtgørelsen er trådt i kraft pr. 1. januar 2010, men der er givet mulighed for, at virksomheder vælger at udskyde tidspunktet for indberetning af: • Multimedier • Øvrige personalegoder omfattet af den nye indberetning i rubrik 55. Værdien af disse goder kan for månederne januar til marts 2010 udskydes, så indberetningen sker samtidig med indberetningen for april 2010. Hvis indberetningen udskydes, skal indberetningen foretages samlet for perioden januar til april 2010 (ex. multimedier indberettes med DKK 1.000 for disse 4 måneder). Øvrige goder skal indberettes fra januar 2010 på de almindelige indberetningstidspunkter. Fra og med maj 2010 gælder dette for alle goder, der skal indberettes. Afslutning Der henvises i øvrigt til vores publikation om personalegoder. Grunduddannelsessted kan betragtes som et arbejdssted SKM 2009.624 SKAT - Styresignal SKAT har udsendt et styresignal, hvori det klarlægges, at et grunduddannelsessted kan betragtes som et arbejdssted. Praksisændring Det er en betingelse, at der modtages undervisning, som er en integreret del af ansættelsesforholdet. Det er endvidere en betingelse, at den pågældende elev har en uddannelsesaftale med praktikstedet og derved er i et ansættelsesforhold. Skoleopholdet skal endvidere være en mindre del af uddannelsen, og praktikken hos arbejdsgiveren skal være uddannelsens primære del. Praksisændringen gælder både grunduddannelser, der tilhører den private sektor samt offentlig grunduddannelser. Det faktum, at eleven under skoleopholdet udfører arbejde eller står til rådighed for arbejdsgiveren, har ingen betydning for, om grunduddannelsesstedet anses for værende et midlertidigt arbejdssted. At en skole anses for at være elevens arbejdsplads medfører, at en elev kan tage befordringsfradrag ifm. skoleopholdet, jf. ligningslovens § 9B, stk. 3,2 og § 9C. Konsekvenser Hidtil har SKAT ikke godkendt fradrag for dobbelt husførelse i forbindelse med grunduddannelsesforløb, idet sådanne uddannelsessteder ikke hidtil har været anset som et midlertidigt arbejdssted. 9
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5 and 6: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 7: Hovedreglen er, at købe- eller teg
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58: • Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60:
9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN
show all

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?