Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Beskatning Den årlige multimediebeskatning udgør en beskatning som A-indkomst af DKK 3.000 (2010) pr. person i husstanden, som har multimedier til rådighed. Satsen på DKK 3.000 pristalsreguleres fra og med 2011. Der er tale om en standardsats, som er uafhængig af de faktiske udgifter. Der skal ske løbende beskatning af DKK 250 pr. måned (fra og med januar 2010). Det er arbejdsgivers pligt at indeholde A-skat og AM-bidrag for det antal måneder, hvor medarbejderen har godet/goderne til rådighed. Modtager en medarbejder goder fra flere arbejdsgivere, har begge arbejdsgivere pligt til at indeholde A-skat og AM-bidrag. Medarbejderen skal pr. år dog kun beskattes med én gang multimedieskat. SKAT vil i forbindelse med dannelse af årsopgørelsen sikre, at der kun sker beskatning af maksimalt DKK 3.000. For uddybende om regler og undtagelser henvises til vores publikation om Multimediebeskatning. Følgende bindende svar danner pt. praksis for multimediebeskatning: Bindende svar SKM 2009.675 SR - Multimediebeskatning – tv-skærm, tv-tuner SKM 2009.676 SR - Multimediebeskatning – bærbar computer til elev SKM 2009.678 SR - Multimediebeskatning – Bærbare computere til undervisere SKM 2009.679 SR - Multimediebeskatning – Computer medtages på bopælen SKM 2009.680 SR - Multimediebeskatning - Mobildataforbindelse, softwarebaseret telefon, bærbar PC og mobiltelefon SKM 2009.681 SR - Multimediebeskatning – PDA til rådighed SKM 2009.682 SR - Multimediebeskatning – Arbejdsgivers betaling af fast beløb til medarbejderens bredbåndsforbindelser SKM 2009.683 SR - Multimediebeskatning – Mobiltelefon og bærbar PC SKM 2009.684 SR - Multimediebeskatning – PDA og mobiltelefoner SKM 2009.685 SR - Multimediebeskatning – Mobiltelefon, der er spærret for private opkald SKM 2009.686 SR - Multimediebeskatning – Computer medtages på bopælen SKM 2009.687 SR - Multimediebeskatning – Computer og telefon kun til rådighed på arbejdspladsen, hvorimod Personbeskatning computer og telefon nr. 2 er til rådighed for privat brug, ligesom disse kan sidestilles til rådighed i forbindelse med en kontantlønnedgang SKM 2009.692 SR - Multimediebeskatning – Mobiltelefon til husstanden samt kontrol af anvendelse ved tro-oglove erklæring SKM 2009.777 SR - Multimediebeskatning – Mobiltelefon ved frivilligt foreningsarbejde SKM 2009.778 SR - Multimediebeskatning – Computer medtages på bopælen SKM 2009.780 SR - Multimediebeskatning – Undervisere med hver deres PC SKM 2009.781 SR - Multimediebeskatning – Opkobling til arbejdsgivers netværk SKM 2009.799 SR - Multimediebeskatning – Lægesekretærer, hjemmearbejdsplads SKM 2009.800 SR - Multimediebeskatning – Fastmonteret mobiltelefon i lastbilen SKM 2009.801 SR - Multimediebeskatning – Begrænset brug af mobiltelefon (spærret) SKM 2009.805 SR - Multimediebeskatning – Mobiltelefon – arbejdsgivers kontrol SKM 2009.827 SR - Multimediebeskatning – Sundhedsplejerske, bærbar PC med hjem. 7H-ordninger SKM 2009.749 SKAT - Styresignal Reglen i ligningslovens § 7H, hvorefter medarbejdere skattefrit kan modtage købe- eller tegningsretter til aktier, hvis udnyttelseskursen er højst 15% lavere end aktiernes handelsværdi, ophæves med virkning for ordninger, der retserhverves den 1. januar 2010 eller senere. Det anbefales at gennemgå etablerede ordninger i henhold til § 7H for at vurdere, om der er grund til at foretage ændringer heri. Efter 1. januar 2010 kan der således kun tildeles medarbejdere aktier, købe- eller tegningsretter til aktier til en værdi op til 10% af medarbejderens årsløn - hvis beskatningen skal udskydes til salgstidspunktet. Generelt Fortolkningen af ophævelsesbestemmelserne har givet anledning til tvivl siden vedtagelse af lovpakken i foråret 2009. SKAT har den 7. december 2009 offentliggjort et såkaldt styresignal til fortolkning af ophævelsesbestemmelserne. Betingelser i aftaler omfattet af ligningslovens § 7H Det afgørende for, om købe- eller tegningsretten kan behandles efter det gamle regelsæt med udskudt beskatning er, hvornår medarbejderen erhverver endelig ret til de pågældende købe- eller tegningsretter. 6
Hovedreglen er, at købe- eller tegningsretter retserhverves på aftaletidspunktet (= tildelingstidspunktet), medmindre der er fastsat betingelser i aftalen, der udskyder retserhvervelsen. Typiske betingelser er økonomiske mål, en vis ansættelsesperiode, og at medarbejderen skal være i levende live på udnyttelsestidspunktet. Disse betingelser udskyder retserhvervelsen indtil tidspunktet for udnyttelsen, dvs. hvor man ved, at betingelserne er opfyldt. Særligt for aftaler indgået før 7. december 2009 I styresignalet angives retningslinjer for, at allerede indgået betingede aftaler - dvs. aftaler indgået før 7. december 2009 – under visse omstændigheder forsat kan holdes under 15%-reglen. En række aftaler berøres ikke, nemlig hvor udnyttelse af købe- eller tegningsretten alene er betinget af, at medarbejderen er ansat på udnyttelsestidspunktet, jf. aktieoptionsloven. I disse tilfælde anses retserhvervelsen allerede for sket på tildelingstidspunktet. Hvor ordningen (også) er betinget af levende live på udnyttelsestidspunktet, vil retserhvervelsen efter SKATs opfattelse være udskudt til udnyttelsestidspunktet. Dermed bliver disse ordninger omfattet af de nye regler, og 15%-reglen kan ikke anvendes, selvom det oprindeligt er aftalt. Betingelsen om levende live kan efter SKATs opfattelse ophæves efter aftale (uden at det medfører en skattemæssig afståelse) herefter er det muligt at fastholde 15%-reglen. Det er en forudsætning, at vilkåret fjernes fra den oprindelige aftale. Særligt om aftaler indgået den 7. december 2009 og senere Der er angivet nærmere retningslinjer for de tilfælde, hvor der er en længere ”modningsperiode” for tildelte tegningsretter mv. En modningsperiode på op til 3 år kan godkendes, men det må vurderes konkret. Anbefaling Hvis udnyttelsen er betinget af levende live eller forsat ansættelse, hvor retten til udnyttelse fortabes, hvis ansættelsen ophører inden tidspunktet for udnyttelse af købe- eller tegningsretten, bør det overvejes at ændre betingelserne i aftalen, således at medarbejderne har erhvervet endelig ret til at udnytte købe- eller tegningsretten på tildelingstidspunktet dvs. før 1. januar 2010. Der er ikke fastsat frister for ændring af aftalerne. Justering af Forårspakken Lov nr. 1278. af 16. december 2009 Der er foretaget enkelte justeringer af pensionsbeskatningsloven, herunder af overgangsreglerne knyttet til 100.000 kr.’s-loftet for indbetalinger til ratepensioner og ophørende livrenter, der blev gennemført i Forårspakke 2.0. Blandt andet er selvstændigt erhvervsdrivende sikret mere smidige overgangsregler for indbetalinger, der sker i 2009 (overførsel af overskydende indbetalinger). Personbeskatning Endvidere er der genindført hjemmel til, at indeholdt udbytteskat i skattefritagne dødsboer ikke udbetales til boet. Endelig er der med forslaget gennemført en række mindre, tekniske justeringer af Forårspakke 2.0. Soldaterlegater Lov nr. 1279 af 16. december 2009 Der er indført skattefrihed for legater uddelt til støtte for danske soldater og civilt ansatte i internationale missioner med virkning allerede for indkomståret 2009. Der er tale om legater, som har til formål at yde humanitær bistand til danske soldater og civilt ansatte personer, der er udsendt på tjeneste af den danske stat på internationale militære missioner til f.eks. Afghanistan og Irak, og som under eller som følge af disse ophold får fysiske eller psykiske skader. Skattefriheden omfatter også legater, der ydes som støtte til pårørende, når den udsendte enten er omkommet under mission i udlandet, eller den udsendte er blevet fysisk eller psykisk skadet, og har brug for særlig støtte fra sine nærmeste. Der er tillige foretaget en forhøjelse af det skattefrie grundbeløb fra DKK 14.500 (2010-niveau) til DKK 25.000 for gave- og legatbeløb, der er ydet fra blandt andet offentlige midler og kulturelle fonde, når gaven eller legatet udelukkende har karakter af en anerkendelse af modtagerens fortjeneste. Hermed tilgodeses i særdeleshed personer, der har ydet en anerkendelsesværdig indsats. Denne del af loven har dog først virkning fra 1. januar 2010. Rejsegodtgørelse - genoptagelse SKM 2009.659 SKAT - Styresignal Højesteret har ved dom af 5. maj 2009 om to lønmodtageres standardfradrag for rejseudgifter på tjenesterejser på to punkter tilsidesat SKATs praksis f.s.v. angår rejsebegrebets betingelse om manglende mulighed for overnatning på den sædvanlige bopæl, jf. den dagældende bestemmelse i ligningslovens § 9, stk. 5, og den tilsvarende nugældende bestemmelse i ligningslovens § 9 A, stk. 1. Det drejer sig dels om vurderingen af afstanden mellem sædvanlig bopæl og et midlertidigt arbejdssted på en tjenesterejse, dels om kravet til arbejdsgiverens eventuelle instruktion om anvendelse af et bestemt transportmiddel på tjenesterejsen, jf. SKM 2009.333 HR og kommentaren hertil i SKM 2009.648 DEP. Dommen vedrørte lønmodtagernes skatteansættelser for indkomståret 1999. Lønmodtagere, der er blevet nægtet fradrag for rejseudgifter på tjenesterejser eller blevet beskattet af skattefri rejsegodtgørelser udbetalt for tjenesterejser som følge af SKATs hidtidige praksis om afstandsvurdering og arbejdsgivers instruktion om anvendelse af bestemt transportmiddel på tjenesterejsen, vil derfor kunne få genoptaget deres skatteansættelser fra og med indkomståret 1999. 7
Page 1 and 2: Aktuel Skat 2. halvår 2009 Personb
Page 3 and 4: 1. Personbeskatning 5 Lovgivning 5
Page 5: 1. PERSONBESKATNING Lovgivning Skat
Page 9 and 10: Arbejdsgivere bør derfor foretage
Page 11 and 12: Praksis Sponsortur - Networking SKM
Page 13 and 14: har afskåret sig fuldstændigt fra
Page 15 and 16: Praksis Virksomhedsskatteordningen
Page 17 and 18: og skønsmandens vurdering, var afv
Page 19 and 20: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning J
Page 21 and 22: Vores bemærkninger Afgørelsen vis
Page 23 and 24: 4. SELSKABSBESKATNING Lovgivning Ju
Page 25 and 26: Spørgsmålet i sagen var, om holdi
Page 27 and 28: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 29 and 30: Kildestaten kan heller ikke beskatt
Page 31 and 32: Registreringspligt ved køb af ydel
Page 33 and 34: Praksis Moms - salg af grund med de
Page 35 and 36: fradragsret, idet selskabet anså d
Page 37 and 38: dragsret, idet udgifterne ikke rela
Page 39 and 40: Vores vurdering Højesteret anlægg
Page 41 and 42: Skatterådet anlagde den samme betr
Page 43 and 44: Foreningen havde tidligere i et bin
Page 45 and 46: • Undervisning i førstehjælp i
Page 47 and 48: tet, hvorfor selskabet kunne opnå
Page 49 and 50: Afgift på komfortkøling fra 2010
Page 51 and 52: Ændringerne af afgiftslovgivningen
Page 53 and 54: Momsfradragsmuligheder for leasingt
Page 55 and 56: Praksis Registreringsafgift - paral
Page 57 and 58:
• Værdiansættelse af kapitaland
Page 59 and 60:
9. OVERSIGT OVER GENOPTAGELSESADGAN
show all

Aktuel skat 2. halvår 2009 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?