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Fixkosten - so wie im Handel die Handlungskosten.
Längere Zeit war überlegt in der Versicherungsbranche,
ob die Vermögenserträge in die Dekkungsbeitragsrechnung
zu integrieren sind. Soll
man den bankähnlich gestalteten Teil der Versicherungstätigkeit
separat behandeln? Oder muG
nicht kausal einbezogen sein, daß verfügbare
Gelder aus der Versicherung, weil eben Schäden
erst später entstehen, der Versicherungstechnik
hinzuzufügen sind. Heute dürfte die Branche
eher so denken, daß die Vermögenserträge
in die Versicherungsdeckungsbeiträge
eingebaut werden. Vielleicht kann man
eine Lösung wählen, daß man einen Deckungsbeitrag
la vor Vermögenserträgen und einen solchen
Ib nach Vermögenserträgen darstellt.
Dann könnte der Dec^ungsbeitragsrec^ienteil der
Sactiversictierung etwa so aussehen:
Fakturierte Prämien (Tarife)
./. Standardschadenkosten . . .
Deckungsbeitrag I a
+ Vermögenserträge (Standardsatz)
Deckungsbeitrag Ib
Deckungsfaeitragsmtxtell für die Lebensverstctierung
In der Lebensversicherung sähe der Deckungsbeitrag
seiner Struktur nach dann wie folgt aus:
Jahrestarifbeiträge
+ Vermögenserträge zu Standard
= "Prämienumsatz"
./. erwartete Todesfalleistungen
./. erwartete Stornoleistungen
./. erwartete Erlebensfalleistungen
./. Erhöhung des Deckungskapitals
./. Zuführung zur Soll-Rückstellung für
Beitragsrückerstattung (RfB)
Deckungsbeitrag I
Das Rückversicherungsergebnis ist außer acht
gelassen. Diese Stufung der Deckungsbeitragsrechnung
konzentriert sich auf die Versicherungstechnik
des Erstversicherers.
Führt man hingegen diese Rechnung weiter als
eine Ergebnisrechnung der Sparte Lebensversicherung,
so wäre nach den Deckungsbeiträgen I der
Sparte Leben abzuziehen plusminus das Rückversicherungsergebnis.
Daraus könnte folgen ein
Deckungsbeitrag Ib der Sparte Leben.
./. Provisionen (Abschlußprovision, Folgeprovision,
Inkassoprovision);
Wettbewerbe, Provisionszuschüsse
Deckungsbeitrag II
Standardvermögensertrag
Zwischen Deckungsbeitrag I und Deckungsbeitragll
stünden die rechnungsmäßigen Abschlußkosten
und anteilige rechnungsmäßige Verwaltungskosten,
z. B. für die Bestandspflege. Daraus entsteht der
Deckungsbeitrag II der Sparte Leben.
Die Vermögenserträge im Typ Deckungsbeitragsrechnung
sind mit Standards eingesetzt - also nicht
mit den Istvermögenserträgen. Da läßt sich ein
Profit Center-Konzept für den Vermögensbereich
bauen. Dieser liefert für Gelder, die er von den
Sparten erhält, einen Standardzins - aus
seiner Sicht einen Passivzins als Einstandspreis.
Dieser Passivzins als Einstandspreis wird für die
Sparte, die Geld anschafft zur Vermögensanlage,
ein Zinsertrag. Zwischen dem Standardvermögensertrag
und dem effektiven hat der Vermögensbereich
eine Zinsspanne. Die Spartenzuordnung
erfolgt gemäß der technischen Rückstellungen.
Dieses Thema stellt sich deutlich in der Lebensversicherung.
Da wäre AblieferungsgröOe die Zuführung
zur Deckungsrückstellung - also der Sparbeitrag.
Die Erhöhung des Deckungskapitals ist
damit behandelt sinngemäQ wie Wareneinsalz und
eingefügt in die Grenzkostenstruktur des Tarifs.
Also spielt Eintrittsalter und Laufzeit in der
Lebensversicherung eine maßgebliche Rolle, wie
hoch dieser Sparbeitrag als Einstandskoslen (prix
de revient) ist.
Dafür liefert der Vermögensbereich wieder den
Standardvermögensertrag zurück.
Versicherunqsverlauf über die Vertraqsdauer
Ein wohl für die Lebensversicherung
typisches Problem besteht darin, daß dieses
System der Deckungsbeitragsrechnung auf das
Jahr bezogen ist. Da ist es auch gültig im Sinn
der Sachverhalte, die für dieses Jahr in Budget
und Isl gültig sind.
Bloß wenn man in der Produktion - also in der
Akquisition zusätzlicher Abschlüsse zum Prämienbestand
hinzu - mit Deckungsbeiträgen steuern
will, geht es ja um die Frage, welcher Typ von .
Vertrag, wenn er ins Kollektiv hinzukommt,
attraktiver ist im Ergebnis als ein anderer. Dazu
müGte man die Veränderungen betrachten,
die durch den Vertragstyp über
dessen Laufzeit ausgelöst werden.
Dann entsteht die Frage, ob man diese Verläufe
diskontieren soll. Soll man einen Barwert-Dekkungsbeitrag
rechnen, der dann ähnlich wie eine
Punktesumme eine Kennzahl für den AuGendiensl
darstellt, um Prioritäten auch vom Ergebnis her
in der täglichen Arbeit zu berücksichtigen.
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