Gesamtabschlussrichtlinie Kreis Borken

GRUNDLAGEN
Eine einheitliche Bewertung kann unterbleiben, wenn ihre Auswirkungen für die Vermittlung
eines den tatsächlichen Verhältnissen entsprechenden Bildes der Vermögens-, Schulden-,
Ertrags- und Finanzlage des Konzerns nur von untergeordneter Bedeutung sind (§ 308 Absatz 2
HGB).
In folgenden Fällen bestehen Anhaltspunkte dafür, dass die Auswirkungen auf den Gesamtabschluss
eher unwesentlich sind:
• Verzicht auf die Anpassung von GWG - Erfassungen nach altem und nach neuem Steuerrecht
(insbesondere Zulässigkeit einer Übernahme der bei den voll zu konsolidierenden vAB
vorgenommenen Poolbildung)
• Verzicht auf den Ausweis bzw. die Eliminierung von Verbundbeziehungen
(Forderungen/Ertrag beziehungsweise Verbindlichkeiten/Aufwand gegenüber verbundenen
vAB) aus Sammeldebitoren beziehungsweise aus Vorverfahren
• Zusammenfassung der Forderungsarten in einem Bilanzposten
• Zusammenfassung der Verbindlichkeiten nach wesentlichen Arten
• Verzicht auf die Anpassung von Herstellungskosten
• Verzicht auf die Anpassung von Bewertungsvereinfachungsverfahren
• Beibehaltung von Netto-Bilanzierungen von bezuschussten Vermögensgegenständen der vAB.
Beibehaltung von Netto-Bilanzierungen bei steuerlich sondergeförderten Vermögensgegenständen
der vAB
• Verzicht auf Umgliederungen unwesentlicher Bilanzposten (vor allem Betriebs- und
Geschäftsausstattung) und einzelner Geschäftsvorfälle mit Beschränkung auf Kontenebene (-
salden)
• Verzicht auf die Eliminierung „konzerninterner“ investiver Zuwendungen
• Verzicht auf eine Zwischenergebniseliminierung (soweit insgesamt unwesentlich)
• Verzicht auf die Umgliederung bestimmter Geschäftsvorfälle in die aktivierten Eigenleistungen
aus „Konzernsicht“ (§ 305 Absatz 1 Nr. 1 HGB)
• Nicht-Konsolidierung von Aufwands- und Ertragssteuern aus den vAB
Darüber hinaus sind in Ausnahmefällen folgende Abweichungen zulässig:
• Anpassung von Nutzungsdauern und Tabellen über örtliche Nutzungsdauern im Rahmen der
Gesamtrechnungslegung: Sofern im Einzelabschluss der voll zu konsolidierenden vAB im
Vergleich zum Einzelabschluss des Kreises Borken Vermögenswerte nach verschiedenen
Methoden abgeschrieben werden, ist dies im Rahmen der Gesamtrechnungslegung zulässig.
Im Umkehrschluss bedeutet dies, dass gleiche und gleich genutzte Vermögensgegenstände
nur in Ausnahmefällen und unter Beachtung des Gebotes der Willkürfreiheit nach
unterschiedlichen Methoden abgeschrieben werden dürfen.
Die angesetzten Nutzungsdauern im Rahmen der Einzelabschlüsse der voll zu konsolidierenden
vAB und des Kreises Borken werden in einer „Abschreibungstabelle für den Gesamtabschluss
des Kreises Borken“ (siehe Anlage 5) zusammengefasst. Diese Tabelle ist die verbindliche
Grundlage für die Gesamtabschlusserstellung und im Rahmen der Überleitungsrechnung zu
berücksichtigen.
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