Gesamtabschlussrichtlinie Kreis Borken

ELEMENTE DES GESAMTABSCHLUSSES
4 ELEMENTE DES GESAMTABSCHLUSSES
Der Gesamtabschluss besteht gemäß § 49 Absatz 1 GemHVO NRW aus
• der Gesamtergebnisrechnung,
• der Gesamtbilanz sowie
• dem Gesamtanhang.
Ergänzend ist ein Gesamtlagebericht zu erstellen und ein Beteiligungsbericht beizufügen (§ 49
Absatz 2 GemHVO NRW). Dem Gesamtanhang ist eine Kapitalflussrechnung unter Beachtung des
DRS 2 beizufügen (§ 51 Absatz 3 GemHVO NRW).
4.1 GESAMTERGEBNISRECHNUNG
In der Gesamtergebnisrechnung werden sämtliche den vollkonsolidierten vAB und dem Kernhaushalt
des Kreises zuzurechnenden Aufwendungen und Erträge zusammengefasst und um
Doppelerfassungen oder rein „konzerninterne“ Vorgänge bereinigt. Für die Gliederung gilt § 49
Absatz 3 in Verbindung mit § 38 GemHVO NRW. Der Grundaufbau einer Kapitalflussrechnung mit
Beispielszahlen ist der Anlage 6 beigefügt
4.2 GESAMTBILANZ
Die Gesamtbilanz ist die konsolidierte Darstellung des Gesamtvermögens des Kreises.
Wesentlich ist hierbei, dass sämtliche dem Kreis selbst oder einem vAB, der unter der einheitlichen
Leitung des Kreises steht (oder von dieser beherrscht wird), gehörenden Vermögensgegenstände
und Schulden nach einheitlichen Grundsätzen (Fiktion der rechtlichen und
wirtschaftlichen Einheit) erfasst und bewertet werden. Daneben sind Doppelerfassungen (zum
Beispiel Beteiligungsbuchwert und anteiliges Eigenkapital des gleichen vAB‘s) oder rein
„konzerninterne“ Sachverhalte (zum Beispiel Forderungen und Verbindlichkeiten zwischen
vollkonsolidierten vAB des Kreises) wegzulassen.
Für die Gliederung und Bewertung der Gesamtbilanz gelten die gesetzlichen Regelungen der
Kernverwaltung (§ 49 Absatz 3 GemHVO NRW).
4.3 GESAMTANHANG
Gemäß § 49 Absatz 1 GemHVO NRW besteht der Gesamtabschluss neben der Gesamtbilanz und
der Gesamtergebnisrechnung aus einem Gesamtanhang. In diesem sind gemäß § 51 Absatz 2
GemHVO NRW zu den Posten der Gesamtbilanz und den Positionen der Gesamtergebnisrechnung
die verwendeten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden anzugeben. Außerdem ist
die Anwendung von zulässigen Vereinfachungsregelungen und Schätzungen im Einzelnen anzugeben.
Für die Erstellung des Gesamtanhangs ist durch die voll zu konsolidierenden Unternehmen das
entsprechende Formular im KFS auszufüllen.
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