Neues kommunales Haushalts- und Rechnungswesen in der ...

Neues kommunales Haushalts und Rechnungswesen in der BRD 19
Die Einzahlungen und Auszahlungen können laufend mitgebucht werden (originäre
Buchung):
1. Es können im Kontenrahmen Finanzrechnungskonten vorgesehen werden. Diese
werden dann bei Einzahlungen und Auszahlungen anstelle des Kontos ‚Bank‘
angesprochen.
2. Alternativ kann in der klassischen Weise doppisch gebucht werden, Einzahlungen
und Auszahlungen werden also sämtlich gegen ‚Bank‘ (oder andere
Zahlungsmittelkonten wie Kasse) gebucht. Die Information über die betroffene
Finanzposition wird dem Buchungssatz dann im DV-System durch eine
Zusatzkontierung mitgegeben.
3. Direkt derivative Buchung: die Einzahlungen und Auszahlungen
zahlungsartenscharf aus dem Buchungsstoff der Ergebnisrechnung bzw. der Bilanz
zurückgerechnet werden. Aus den Konten werden die zahlungswirksamen
Vorgänge hergeleitet. Bei dieser Rückrechnung wird auf alle betroffenen Konten
zugegriffen und jeweils die exakten Werte berechnet. Daher wird auch in diesem
Fall von einer direkten Ermittlung gesprochen.
4. Nicht zugelassen ist hingegen die indirekte Ermittlung durch eine vereinfachte,
summarische (saldierte) Rückrechnung aus dem Saldo der Ergebnisrechnung
(retrograde Ermittlung).
Teilrechnungen – Überprüfung der Zielerreichung
Entsprechend der Gliederung des Haushalts in Teilhaushalte werden Teilrechnungen,
gegliedert in Teilergebnisrechnung und Teilfinanzrechnung erstellt. Die
Teilrechnungen sind jeweils um Ist-Zahlen zu den in den Teilplänen ausgewiesenen
Leistungsmengen und Kennzahlen zu ergänzen. Zusätzlich zu den im Plan
enthaltenen Leistungsmengen und Kennzahlen sind Ist-Werte anzugeben. Dadurch soll
eine Einschätzung der Zielerreichung ermöglicht werden.
C) Vermögensrechnung (Bilanz)
Gliederung orientiert sich größtenteils an den Vorschriften des kaufmännischen
Rechnungswesens (HGB).