1 WIRTSCHAFTSPROFIL - Hrvatska gospodarska komora

steuersYsteM
Das kroatische Steuersystem beruht auf einer Gruppe von direkten und
indirekten Steuern. Direkte Steuern sind solche, die vom Einzelnen
selbst oder vom Arbeitsgeber eingezahlt werden (z.B. Einkommensteuer,
Gewinnsteuer). Indirekte Steuern sind diejenigen, die nicht von
der Person getragen werden, die sie in das Staatsbudget einzahlt. Bei
ihnen wird die wirtschaftliche Steuerlast vom Steuerschuldner auf den
Verbraucher übergewälzt (z.B. Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuer).
Das kroatische Steuersystem beruht auf einer Gruppe von staatlichen,
Gespanschafts-, Stadt- und Gemeindesteuern, sowie Gemeinschaftssteuern,
Steuern auf Spielautomate und Ersatz für die Veranstaltung
der Glücksspiele.
Zu den staatlichen Steuern gehören:
– Mehrwertsteuer,
– Gewinnsteuer
– sowie Sondersteuer und Verbrauchssteuer.
Sondersteuern und Verbrauchssteuern sind:
– Sondereinkommenssteuer,
– Rentensteuer und Steuer auf andere Einnahmen,
– Sondersteuer auf Einnahmen aus selbstständiger Tätigkeit und aus
anderen Einnahmen,
– PKW Sondersteuer, Steuer auf andere Kraftfahrzeuge, Wasserfahrzeuge,
sowie Flugzeuge,
– Sondersteuer auf alkoholfreie Getränke, Kaffee, Luxusgüter,
– Sondersteuer auf Prämien der Kraftfahrzeughaftpflichtversicherung
und Prämien der Kaskoversicherung der Strassenfahrzeuge und Verbrauchssteuer
(Verbrauchssteuersystem für Alkohol und alkoholische
Getränke, Tabakwaren, Energiequellen und elektrische Energie).
Zu den Gespanschaftssteuern gehören:
– Erbschafts- und Schenkungssteuer,
– Steuer auf Strassenkraftfahrzeuge und Wasserfahrzeuge sowie
– Steuer auf Spielautomate.
Stadt- oder Gemeindesteuern sind:
– Zusatzsteuer zur Einkommensteuer,
– Verbrauchssteuer,
– Steuer auf Ferienhäuser,
– Firmensteuer und
– Steuer auf die Nutzung öffentlicher Flächen.
Gemeinschaftssteuern sind:
– Einkommensteuer und
– Immobilienerwerbssteuer.
Steuer auf Spielautomate sowie Ersatz für die
Veranstaltung der Glücksspiele:
- Ersatz zur gelegentlichen Veranstaltung der Lotteriespiele,
– Ersatz zur gelegentlichen Veranstaltung der Lotteriespiele,
– Ersatz für die Veranstaltung der Glücksspiele – Lotteriespiele (monatliche
Gebühr für Veranstaltung von Lotteriespielen und Gewinnsteuer
auf Lotterie-Glücksspiele),
– Kasinospiele,
– Wettspiele (Gebühr für Veranstaltung von Wettspielen, Gewinnsteuer
auf Wettspiele),
– Automatenglücksspiele und
– Gebühr für festliche einmalige Veranstaltung von Glücksspielen
GEWINNSTEUER
Steuerpflichtig sind Handelsgesellschaften oder sonstige Rechtspersonen,
die eine Wirtschaftstätigkeit selbstständig, dauerhaft und um
Gewinn, Umsatz oder sonstige wirtschaftliche Nutzen zu erlangen,
ausüben. Steuerpflichtig sind auch Privatpersonen, die ihr Einkommen
in Einklang mit den Vorschriften über die Einkommenbesteuerung
beziehen, jedoch aber die Erklärung abgeben, gewinnsteuer- statt
einkommensteuerpflichtig sein zu wollen, oder die auf Grund ihres
Geschäftsumfangs per Gesetz der Gewinnsteuer unterliegen, und zwar
nach folgenden Kriterien:
– wenn sie in der vorangehenden Steuerperiode Gesamteinnahmen
von mehr als 2.000.000 HRK erzielten, oder
– wenn sie in der vorangehenden Steuerperiode ein Gesamteinkommen
von mehr als 400.000 HRK erzielten, oder
– wenn der Wert ihres langfristigen Vermögens 2.000.000 Mio. HRK
übersteigt, oder
– wenn sie in der vorangehenden Steuerperiode durchschnittlich mehr
als 15 Arbeitnehmer hatten.
Steuerpflichtig sind auch inländische Geschäftseinheiten ausländischer
Unternehmungen (Gebietsfremde). Seit 1. Januar 2013 wird eine neue
Steuervergünstigung für Gewinn eingeführt, die in Grundkapital der
Gesellschaft reinvestiert wird.
Die Steuerbemessungsgrundlage für den inländischen Steuerpflichtigen
(Gebietsansässigen) ist der in Kroatien und im Ausland erzielte Gewinn,
während die Bemessungsgrundlage für den Gebietsfremden (Person mit
Sitz im Ausland) nur der in der Republik Kroatien erzielte Gewinn ist.
Der Gewinnsteuersatz beträgt 20%, berechnet auf Grund der ermittelten
Bemessungsgrundlage. Die Gewinnsteuer wird für das jeweilige Geschäftsjahr
bemessen. Im Laufe des Jahres werden auf der vorjährigen
Steuererklärung basierende Steuervorauszahlungen geleistet.
STEUERBEFREIUNGEN, -VERGÜNSTIGUNGEN UND
–ANREIZE
Steuervergünstigungen und –befreiungen sind nicht in den Bestimmungen
des Gewinnsteuergesetzes enthalten, sondern in den Gesetzen,
welche Geschäftstätigkeiten im jeweiligen Gebiet regeln. Es sind das
Gesetz über den Wiederaufbau und die Entwicklung der Stadt Vukovar,
Gesetz über die Gebiete unter besonderer staatlicher Fürsorge, Gesetz
über die Hügel und Berggebiete, Gesetz über die Zollfreizonen und
Investitionsförderungsgesetz.
Gewinnsteuerpflichtige, die ihre Tätigkeit (Landwirtschaft und Fischerei
ausgenommen) im Gebiet der Stadt Vukovar ausüben und mehr als 5
Festangestellte haben (wobei mehr als 50% der Angestellten innerhalb
der jeweiligen Steuerperiode im Gebiet Vukovar, in einem Hügel-/Berggebiet
oder Gebiet unter besonderer staatlicher Fürsorge ihren Dauersitz
haben und dort wohnen müssen), zahlen die Gewinnsteuer wie folgt:
– Versteuerung zu einem Satz von 25% des gesetzlichen Satzes in der
Periode 2011 – 2013
– Versteuerung zu einem Satz von 75% des gesetzlichen Satzes in der
Periode 2014 – 2016.
Ab 2017 werden die einschlägigen Gewinnsteuerpflichtigen dem vollen
Gewinnsteuersatz unterliegen.
Gewinnsteuerpflichtige, die einer Landwirtschafts- bzw. Fischereitätigkeit
im Gebiet der Stadt Vukovar nachgehen und mehr als fünf
Festangestellte haben (wobei mehr als 50% der Angestellten im Gebiet
Vukovar oder einem Hügel-/Berggebiet oder Gebiet unter besonderer
staatlicher Fürsorge ihren Dauersitz haben und dort wohnen müssen)
bleiben steuerbefreit bis zum Tag des Beitritts der Republik Kroatien
zur Europäischen Union.
Der Betrag der Steuervergünstigung kann zusammen mit anderen zugeteilten
staatlichen Förderungen eines kleinen Wertes pro einzelnen
Unternehmer (einschließlich die Unternehmer, die Landwirtschaft,
Fischerei und Straßenverkehr betreiben) in einer Zeitspanne von drei
Fiskaljahre maximal 200.000,00 Euro, bzw. für Unternehmer aus dem
Straßenverkehrsektor 100.000,00 Euro im HRK Gegenwert nach dem
Mittelkurs der Kroatischen Volksbank am Tag der Förderungsgenehmigung
betragen.
Gewinnsteuerpflichtige, die ihre Tätigkeit (Landwirtschaft und Fischerei
ausgenommen) in einem Hügel-/Berggebiet ausüben und mehr als 5 Festangestellte
haben (wobei mehr als 50% der Angestellten innerhalb des
jeweiligen Steuerjahres in einem Hügel-/Berggebiet oder Gebiet unter
besonderer staatlicher Fürsorge ihren Dauersitz haben und dort wohnen
müssen). Ab 2011 zahlen sie die Gewinnsteuer zu einem Satz von 20%.
Ausnahme sind Gewinnsteuerpflichtige, die der Landwirtschafts- bzw.
Fischereitätigkeit in einem Berg-/Hügelgebiet nachgehen und mehr
als fünf Festangestellte haben. Sie zahlen die Gewinnsteuer zu einem
Satz von 15% bis zum Tag des Beitritts der Republik Kroatien zur
Europäischen Union.
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