der-Bergische-Unternehmer_0318

AUS DER PRAXIS RECHT | STEUERN | FINANZEN
Finanz-Achterbahn ohne
Fiskus-Freikarte
Wenn es ihrer AG oder GmbH wirtschaftlich
schlecht geht, sind Gesellschafter
häufig gezwungen, der Gesellschaft
Darlehen zu gewähren oder sich
für deren Kredite zu verbürgen. Nachfolgend
kann es dazu kommen, dass Gesellschafter
mit ihren Darlehensforderungen
ausfallen oder aus den Bürgschaften
in Anspruch genommen werden.
Dieser Ausfall bzw. diese Inanspruchnahme
konnte regelmäßig steuerlich
geltend gemacht werden. Aufgrund
neuester Rechtsprechung ist die steuerliche
Berücksichtigung nur noch unter bestimmten
Voraussetzungen möglich.
Hier gilt es richtig und rechtzeitig zu gestalten,
damit der Fiskus die Verluste
steuerlich weiterhin anerkennt.
Quelle: Treumerkur.
Gewinnausschüttungen
einer GmbH bei Günstigerprüfung
Grundsätzlich ist die Steuerpflicht von
Einkünften aus Kapitalvermögen durch
den Kapitalertragsteuerabzug abgegolten;
diese müssen daher nicht mehr in
der Einkommensteuererklärung angegeben
werden (sog. Abgeltungsteuerverfahren).
Wenn der persönliche Steuersatz allerdings
niedriger ist als die 25 %ige (1)
Kapitalertragsteuer, können die Kapitalerträge
in die Steuererklärung aufgenommen
und die sog. Günstigerprüfung beantragt
werden. Unabhängig davon kann
für Gewinnausschüttungen aus einer Kapitalgesellschaft
beantragt werden, dass
diese in die Einkommensteuer-Veranlagung
einbezogen und mit dem persönlichen
Steuersatz besteuert werden; bei
diesem Teileinkünfteverfahren bleiben
40 % der Erträge steuerfrei und 60 % der
damit im Zusammenhang stehenden
Werbungskosten können abgezogen werden.
Ob dieses Verfahren günstiger ist
als die Abgeltung der Steuerpflicht, ist
individuell zu prüfen. Das Teileinkünfteverfahren
ist allerdings nur zulässig,
wenn die Beteiligung an der Kapitalgesellschaft
mindestens 25 % beträgt oder
mindestens 1 % und außerdem eine Tätigkeit
mit maßgeblichem unternehmerischen
Einfluss für die Gesellschaft gegeben
ist (vgl. insoweit § 32d Abs. 2 Nr. 3
EStG). Ist die Günstigerprüfung für die
gesamten Kapitalerträge gegenüber der
Abgeltungsteuer vorteilhaft, ist grundsätzlich
auch der o. g. Antrag für Gewinnausschüttungen
aus einer Kapitalgesellschaft
zu empfehlen, weil dann nur
60 % der Erträge steuerpflichtig sind.
Wie der Bundesfinanzhof (2) allerdings
entschieden hat, wird dieser Antrag nicht
unterstellt. Er kann auch nicht im Rechtsbehelfsverfahren
gegen einen Einkommensteuerbescheid
nachgeholt werden,
sondern ist bereits mit der Einkommensteuererklärung
zu stellen. (3) Sofern die
Voraussetzungen dafür vorliegen, sollte
bei Gewinnausschüttungen also immer
geprüft werden, ob in der Einkommensteuererklärung
der Antrag auf Teileinkünfteverfahren
gestellt wird, insbesondere
wenn auch die sogenannte
Vereinigung Bergischer Unternehmerverbände e.V. - VBU®
Unsere Verbandsgruppe umfasst rd. 650 Mitgliedsunternehmen mit
ca. 70.000 Beschäftigten unterschiedlicher Branchen. Wir informieren,
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