279.TIROL - Juli 2021

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tirol.spart
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Voranschlag und
MFP (mittelfristige
Finanzplanung)
Vorhaben mit GeOrg dem Gemeindeorganisator:
Über die Unterschiede zwischen der Kameralistik und der Voranschlags- und Rechnungsabschlussverordnung
(VRV) 2015 ist schon ausreichend informiert und diskutiert worden.
Die reine Finanzierungsrechnung der Kameralistik wurde in der VRV 2015 um die Ergebnisrechnung
und die Vermögensrechnung erweitert.
LINKS
Komplett neue und
komfortable Möglichkeiten
der Erfassung
und Darstellung von
Projekten sind mit
GeOrg, dem Gemeindeorganisator.
möglich.
(© rawpixels)
ZUM AUTOR
CHRISTOPH
CAROTTA
Christoph Carotta wechselte
nach langjähriger Tätigkeit in
einer Bank 2017 zur GemNova.
Er verantwortet den Bereich
Kommunalfinanz.
Kontakt:
c.carotta@gemnova.at
Bei meinen Gesprächen und Vorträgen
habe ich häufig den Finanzierungshaushalt
in den Vordergrund gestellt. Dies vor allem,
um dem weniger Geübten mit dem reinen
Zahlungsfluss (Cashflow) einen Zusammenhang
aufzuzeigen. Insbesondere den
Zusammenhang von Stichtagsbetrachtung
(Vermögenshaushalt zum Jahreswechsel)
und periodischer Betrachtung (Finanzierunghaushalt
und Ergebnishaushalt).
Der STICHTAG ist in diesem Fall immer
der Zeitpunkt, zu welchem die Vermögensrechnung
erstellt wird. Bei einem Unternehmen
kann das Wirtschaftsjahr vom
Kalenderjahr abweichen. In der saisonalen
Gastronomie wird häufig davon Gebrauch
gemacht, indem der Bilanzstichtag z. B. auf
den 1. November gelegt wird. Im Geltungsbereich
der VRV 2015 ist das nicht möglich.
Hier ist klar geregelt: Der Rechnungsabschluss
ist für das abgelaufene Kalenderjahr
als Finanzjahr zu erstellen (VRV 2015
§ 13 (1)). Somit ist der „Stichtag“, für den die
Vermögensrechnung gilt, eindeutig. Dementsprechend
sehen wir mit dem Rechnungsabschluss
zum 31. Dezember, wie
sich das Vermögen der Gemeinde zum selben
Zeitpunkt des Vorjahres verändert hat.
Aus den beiden Haushalten (Finanzierungshaushalt,
Ergebnishaushalt) können
wir erkennen, welche Einnahmen und Ausgaben,
welche Aufwendungen und Erträge
unser Vermögen positiv oder negativ beeinflusst
haben.
Die Finanzierungsrechnung und die Ergebnisrechnung
gelten demnach für den Zeitraum
– die Periode – zwischen dem 1. Jänner
und dem 31. Dezember.
Ein Voranschlag muss für den Finanzierungshaushalt
und den Ergebnishaushalt
erstellt werden. Der Vermögenshaushalt
oder Teile daraus sind nicht Teil des Voranschlages,
wohl aber deren Dotierungen,
Auflösungen, Zuführungen oder Entnahmen.
Die relevanten Bestandteile des Voranschlages
finden wir im § 5 der VRV 2015:
Ergebnisvoranschlag, Finanzierungsvoranschlag,
Detailnachweis auf Kontenebene,
Stellenplan Gesamthaushalt und jene
Beilagen, die im § 5 in den Absätzen 2
und 3 explizit angeführt sind. Hier geht
es vor allem um Mittelverwendungs- und
Aufbringungsgruppen, Nachweise von
Transferzahlungen, Zuführungen und
Entnahmen von Haushaltsreserven und
Rücklagen sowie der Dokumentation von
Finanzschulden (Aufnahme, Tilgung, Endstand,
Laufzeit etc.).
Im Detail ist der Voranschlag in der VRV
2015 in Abschnitt 2, §§ 4 bis 12 geregelt.
Zusätzlich zur VRV 2015 ist laut TGO
(Tiroler Gemeindeordnung) § 88 Absatz 2
noch der MFP (Mittelfristiger Finanzplan)
zu erstellen. Er beinhaltet dieselben Inhalte
wie der Voranschlag und soll die dem
Voranschlag folgenden nächsten vier Jahre
darstellen. Dieser MFP und der Nachweis
von Vorhaben (§ 82 TGO) sind Bestandteil
des Voranschlages der Tiroler Gemeinden.
GEORG, der Gemeindeorganisator bietet
auch dazu einen besonderen Komfort.
Mit einem Klick ist ein Haushaltsprogramm
zu erstellen, in welchem einfach
und komfortabel ein Vorhaben dargestellt
werden kann. Das Vorhaben kann dabei
leicht mehrere Kostenstellen und Konten
umfassen (z. B. Gemeindezentrum
mit Kindergarten, Volksschule, Hort und
Arztpraxis). Alle Kostenstellen, Konten und
Steuersätze werden dabei auf einfachste
Art in dieses von Ihnen gestaltete Haushaltsprogramm
integriert. Laufende Kostenüberwachung,
klare Darstellung und
perfekte Dokumentation begleiten auf
diese Art die komplexesten Projekte in
Ihrer Gemeinde. Auf einfachste Art wird
dabei eine „Anlage im Bau“ begleitet und
nach Vollendung aktiviert. Vollkommen
egal, über welchen Zeitraum sich Ihr Vorhaben
erstreckt.