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14 MODULO 5 Il sistema tributario italiano
alla fine degli anni Novanta, il Se.C.I.T. ha svolto funzioni di vigilanza sul personale
degli uffici finanziari e sulla Guardia di Finanza. Con la ristrutturazione dell’Amministrazione
finanziaria avvenuta sul finire del 2000, il Se.C.I.T. è stato interessato da
reiterate innovazioni normative. Attualmente esso elabora studi di politica economica
e tributaria e di analisi fiscale e, a richiesta del ministro dell’Economia e delle
Finanze, effettua valutazioni sulle modalità complessive dell’esercizio delle funzioni
fiscali da parte del corpo della Guardia di Finanza e delle agenzie.
5. Lo statuto del contribuente
Legge 27 luglio 2000,
n. 212
Statuto del contribuente.
LE TUTELE
DELLO STATUTO
DEL CONTRIBUENTE
Art. 11
legge 212/2000
1. Ciascun contribuente
può inoltrare per iscritto
all’amministrazione
finanziaria, che risponde
entro centoventi giorni,
circostanziate e specifiche
istanze di interpello
concernenti l’applicazione
delle disposizioni tributarie
a casi concreti e personali,
qualora vi siano obiettive
condizioni di incertezza
sulla corretta
interpretazione delle
disposizioni stesse. La
presentazione dell’istanza
non ha effetto sulle
scadenze previste dalla
disciplina tributaria.
L’ESTENSIONE DEL
DIRITTO DI INTERPELLO
Nel 2000 è stato introdotto, con legge ordinaria (legge 27 luglio 2000, n. 212), un
nuovo istituto, lo statuto del contribuente, che, nelle intenzioni del legislatore,
avrebbe dovuto offrire importanti garanzie ai soggetti passivi.
Lo statuto del contribuente sancisce i principi generali dell’ordinamento tributario, introducendo
obblighi per l’Amministrazione e tutele per il contribuente, in particolare disponendo
che:
◆ l’adozione di norme interpretative in materia tributaria può essere disposta soltanto in
casi eccezionali e con legge ordinaria;
◆ le leggi contenenti disposizioni tributarie devono essere ispirate alla chiarezza testuale e
alla trasparenza;
◆ le disposizioni tributarie non hanno effetto retroattivo e le relative modifiche si applicano
solo a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in corso all’atto della loro entrata
in vigore;
◆ non è consentito introdurre nuovi tributi o estendere l’applicazione di quelli esistenti con
lo strumento del decreto legge;
◆ l’Amministrazione finanziaria deve svolgere un ruolo attivo per far conoscere le disposizioni
vigenti, come pure per assicurare l’effettiva conoscenza da parte del contribuente
degli atti a lui destinati e per informarlo su ogni fatto da cui possa derivare il mancato riconoscimento
di un credito ovvero l’irrogazione di una sanzione, richiedendogli di integrare
o correggere gli atti prodotti;
◆ nella prospettiva della semplificazione degli atti, il contribuente è esonerato dall’obbligo
di produrre documenti già a conoscenza di Amministrazioni pubbliche.
Sono inoltre previste norme più specifiche a tutela dell’integrità patrimoniale del contribuente;
ad esempio, è stabilito che l’obbligazione tributaria può essere estinta anche per
compensazione; che le disposizioni tributarie non possono introdurre termini di prescrizione
oltre il limite ordinario.
L’art. 10 della legge ribadisce un principio di portata generale, peraltro ricalcato
sui fondamenti delle obbligazioni e dei contratti: la tutela dell’affidamento e della
buona fede.
Ai sensi della tutela dell’affidamento e della buona fede posta dall’art. 10 dello statuto dei
diritti del contribuente, «I rapporti tra contribuente e amministrazione finanziaria sono improntati
al principio della collaborazione e della buona fede».
In applicazione di questo principio l’art. 11 amplia la portata, facendone regola
generale, del diritto di interpello del contribuente, in precedenza ammesso soltanto
per una serie limitata di questioni.