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10 UNITÀ Le imposte dirette Finestre Homepage Politica Cronaca Economia Esteri Sport Scienza & Tecnologia Spettacoli & Cultura È equo il riparto del carico fiscale Irpef tra i diversi redditi? Se è inequivocabile che il peso progressivamente raggiunto dall’Irpef nel nostro sistema è eccessivo, è anche vero che la realtà più eclatante e più che certa è che è troppo gravoso, in assoluto e in termini relativi, l’onere sui redditi di lavoro dipendente: un elemento che rappresenta ormai la sperequazione principale del nostro sistema di prelievo. Dal 1973, anno di entrata in vigore dell’Irpef, le ritenute sul lavoro dipendente (e sulle pensioni) sono cresciute sistematicamente e sono passate, negli ultimi 25 anni, dal 66-67% del gettito dell’Irpef al 74%. Il loro peso rispetto al gettito complessivo Irpef + sostitutiva è passato da un contenuto 52% (inferiore, come si è appena detto, alla quota di reddito nazionale del lavoro dipendente) a un ben più robusto 68%. Poiché nel frattempo in Italia (come nei principali Paesi Ocse) i redditi da lavoro dipendente si sono ridotti in quota del Pil in maniera impressionante (14 punti percentuali: dal 67% al 53%!), si deve concludere che nel periodo considerato i lavoratori dipendenti hanno visto contemporaneamente ridursi fortemente i propri redditi e aumentare fortemente le proprie imposte. Viceversa il gettito derivante da redditi di lavoro dipendente altri redditi (l’Irpef residua e la sostitutiva) si è andato riducendo rispetto a quello complessivo delle imposte dirette (dal 37% al 24%), mentre quello delle ritenute sul lavoro dipendente è passato dal 40% al 52% di tutte le dirette. È sorprendente che la situazione descritta non abbia provocato rivolte e nemmeno troppe proteste. Saranno i miracoli della ritenuta alla fonte che rende inconsapevoli di cosa sta accadendo; sta di fatto che la situazione che si è creata è assolutamente paradossale e profondamente ingiusta. Che fare? Per riequilibrare il sistema sarebbe necessario ridurre l’Irpef di almeno 3 punti di Pil soprattutto a favore dei redditi medi e bassi. Si tratta quindi di recuperare risorse. Da talune parti si propone un robusto ricorso al prelievo sul patrimonio (il modello svizzero dove i “ricchi” pagano molte più tasse che in Italia), e in effetti è impressionante notare che la Wealth tax Usa rappresenta l’11,4% del gettito tributario e il 3,1% del Pil, e la nostra Ici rispettivamente poco più del 2% e lo 0,6%. Vi è anche margine per una razionalizzazione della tassazione dei redditi di capitale unificando le attuali aliquote a un livello intorno al 20%. liberamente tratto da VINCENZO VISCO, Doppia mossa: taglio Irpef e lotta evasione, apparso il 25 settembre 2009 sul sito Internet www.ilsole24ore.com gettito ritenuta alla fonte redditi di capitale
10. Le imposte dirette 1. Le imposte dirette e il bilancio dello Stato PRESUPPOSTI DELLE IMPOSTE DIRETTE STOCK In generale indica accumulo di beni e di moneta e, in un senso più stretto, scorte; nella definizione di patrimonio vale, in contrapposizione al concetto di flusso (con cui si designa il reddito), come nozione di tutto ciò che può essere rilevato staticamente, senza considerare il fattore tempo. IL TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 Testo unico delle imposte sui redditi. Le imposte dirette hanno come presupposto le manifestazioni immediate della ricchezza: il reddito e il patrimonio. Sappiamo che conseguentemente questa categoria di tributi è ripartita in imposte sul reddito e imposte sul patrimonio. Le imposte sul reddito hanno come oggetto il flusso di ricchezza acquisito dal contribuente in un determinato periodo. È bene anticipare subito che nel linguaggio economico si indicano quattro tipi di reddito: salari, profitti, rendite e interessi. Le norme tributarie invece utilizzano una terminologia meno rigorosa, parlando, ad esempio, anche di pensioni, corrispettivi, dividendi, locazioni, affitti, ecc. Le imposte sul patrimonio colpiscono il valore complessivo dello stock di ricchezza o di specifici beni posseduti dal contribuente in un dato momento. Si sottolinea che il riferimento al possesso dello stock o del bene va inteso come possesso che prosegue anche al termine del momento considerato, almeno fino all’istante, anche immediatamente successivo, in cui si registri una cessione. In termini più diretti, anche se meno precisi, è possibile dire che le imposte sul patrimonio hanno come oggetto, appunto, il potere sulle cose, la facoltà, anche solamente potenziale, di esercitare atti di godimento sui beni. Le due principali imposte sul reddito del sistema tributario italiano sono state create con la riforma del 1973 e per più di trent’anni sono state denominate imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) e imposta sul reddito delle persone giuridiche (Irpeg). L’Ires ha sostituito, entrando in vigore il 1° gennaio 2004, l’Irpeg. Sono disciplinate principalmente dal Testo unico delle imposte sui redditi. Il Testo unico delle imposte sui redditi, comunemente abbreviato in Tuir, è un decreto del presidente della repubblica (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917), che ha coordinato le disposizioni istitutive delle imposte (D.P.R. 29 settembre 1973, nn. 597 e 598) e le norme successive. Per la precisione, va ricordato che il Tuir, pur mantenendo la denominazione e i riferimenti originari, ha subito nel corso degli anni notevoli interventi, apportati di volta in volta dagli interventi normativi dei Governi di turno, sulla base delle diverse e specifiche scelte di politica economica. La stesura iniziale del Testo unico, oltre all’imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) e all’imposta sul reddito delle persone giuridiche (Irpeg), introduceva anche l’imposta locale sui redditi (Ilor). L’Ilor aveva essenzialmente due funzioni. La prima è esplicitata nella denominazione: assicurare incassi autonomi agli enti locali. La seconda era di realizzare una discriminazione qualitativa dei redditi attraverso l’esenzione dei redditi da lavoro. Questa categoria di redditi, infatti, non era compresa nella base imponibile di questo tributo, per una duplice motivazione: da un lato, si riconosceva il costante e ingente sforzo necessario per guadagnare redditi da lavoro, dall’altro, si prendeva atto che la formazione dei 21
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