Download - Pianetascuola.it - Mondadori Education

More documents

Recommendations

Info

28 MODULO 5 Il sistema tributario italiano I SOGGETTI PASSIVI Art. 2 D.P.R. 917/1986 Soggetti passivi. Art. 5 D.P.R. 917/1986 Redditi prodotti in forma associata. Art. 230 bis Codice civile Salvo che sia configurabile un diverso rapporto, il familiare che presta in modo continuativo la sua attività di lavoro nella famiglia o nell’impresa familiare ha diritto al mantenimento secondo la condizione patrimoniale della famiglia e partecipa agli utili dell’impresa familiare ed ai beni acquistati con essi nonché agli incrementi dell’azienda, anche in ordine all’avviamento, in proporzione alla quantità e qualità del lavoro prestato. [...] L’art. 2 del Tuir individua i soggetti passivi di questa imposta. Sono soggetti passivi dell’Irpef le persone fisiche: ◆ residenti, in relazione ai redditi posseduti sia in Italia sia all’estero; ◆ non residenti, limitatamente ai redditi prodotti nel territorio dello Stato. Sono pertanto soggetti all’imposta, e sono quindi obbligati ai relativi adempimenti, sia i cittadini italiani, sia gli stranieri che percepiscono redditi prodotti in Italia. L’art. 2 inoltre definisce dettagliatamente i criteri per stabilire quali persone fisiche possono essere considerate residenti, e assoggettare così all’imposta l’intero ammontare dei loro redditi. Per evitare che il soggetto residente sia tassato due volte sui redditi prodotti all’estero, sono state sottoscritte convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni. In questi accordi si riconosce, a favore dei soggetti residenti, un credito d’imposta pari all’ammontare dei tributi già pagati nello Stato in cui il reddito è stato prodotto. Vengono inoltre specificamente disciplinate alcune situazioni in cui potrebbero sorgere dubbi sull’imputazione del possesso di redditi. Per quanto riguarda le società di persone e le associazioni fra artisti e professionisti, l’art. 5 stabilisce che il reddito deve essere accertato in capo all’agente collettivo, anche se dotato di autonomia patrimoniale soltanto imperfetta, che produce il reddito. L’obbligo di dichiarare i redditi prodotti è quindi imposto alle stesse società di persone o associazioni fra artisti e professionisti. In coerenza con le caratteristiche fondanti dell’Irpef, però, le società e associazioni devono imputare i redditi alle persone fisiche, nelle quote definite dagli accordi contrattuali, e i singoli soci o associati devono sommare tali quote di profitto agli altri redditi percepiti. Per fare un esempio, possiamo considerare che una società in nome collettivo, composta da tre soci, con partecipazioni, rispettivamente, del 60%, 30% e 10%, abbia realizzato in un determinato periodo d’imposta un reddito imponibile pari a 100.000 €. La società deve dichiarare il reddito complessivo di 100.000 € ma non deve pagare l’imposta. L’Irpef verrà pagata dai singoli soci, i quali sommeranno ai loro eventuali altri redditi personali il profitto di partecipazione nella società di persone, rispettivamente nella misura di 60.000, 30.000 e 10.000 €. Analogamente, anche i redditi prodotti da un’impresa familiare devono essere dichiarati dall’imprenditore. Inoltre, sulla base del quarto comma dello stesso art. 5, i redditi prodotti dalle imprese familiari devono essere imputati al titolare per una quota minima del 51%. Infatti è esplicitamente stabilito che tali redditi possono essere ripartiti solo fino a un massimo del 49% fra tutti i familiari che abbiano prestato la propria attività, in modo continuativo e prevalente, nell’impresa. La ripartizione di questo 49% massimo va effettuata in proporzione alla quantità e qualità del lavoro, come recita l’art. 230 bis del Codice civile. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano familiari il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo. Un esempio può essere costituito da un’impresa familiare in cui il titolare lavora insieme alla moglie e a tre figli. Al termine del periodo d’imposta il reddito prodotto di 100.000 € dovrà essere ripartito nel modo seguente: – un minimo di 51.000 € al titolare; – un massimo complessivo di 49.000 € da ripartirsi fra la moglie e i tre figli, in proporzione alla quantità e alla qualità del lavoro prestato.
10. Le imposte dirette 4. La base imponibile dell’Irpef LA BASE IMPONIBILE Art. 3 D.P.R. 917/1986 Base imponibile. IL REDDITO COMPLESSIVO Art. 8 D.P.R. 917/1986 Determinazione del reddito complessivo. NOZIONE DI ONERE DEDUCIBILE Deduzione per l’abitazione principale Il primo comma dell’art. 3 definisce la base imponibile di questa imposta nei seguenti termini: «L’imposta si applica sul reddito complessivo del soggetto, formato per i residenti da tutti i redditi posseduti al netto degli oneri deducibili indicati nell’articolo 10, e per i non residenti soltanto da quelli prodotti nel territorio dello Stato». L’art. 8, primo comma, stabilisce poi come si calcola il reddito complessivo. «Il reddito complessivo si determina sommando i redditi di ogni categoria che concorrono a formarlo». È stabilito, sempre dall’art. 8, che le eventuali perdite conseguite nell’esercizio di imprese commerciali non si compensano con il reddito complessivo del contribuente, ma sono computate in diminuzione dello specifico reddito relativo all’attività che le ha prodotte (reddito d’impresa, di lavoro autonomo) conseguito nel periodo d’imposta e, per differenza, nei periodi d’imposta successivi non oltre il quinto. Le perdite invece derivanti dall’esercizio di arti e professioni e quelle relative alle imprese minori sono interamente deducibili dal reddito complessivo dell’esercizio. L’art. 10 del Tuir si limita a elencare una lunga serie di fattispecie concrete senza fornirci alcuna definizione generale. Si può tuttavia ricostruire una nozione astratta di onere deducibile. Un onere deducibile è una spesa sostenuta dal contribuente che la legge permette di sottrarre dal reddito lordo per tenere conto di situazioni personali e familiari che l’ordinamento ritiene meritevoli di tutela, a fini sociali o economici. La disposizione che un onere deducibile possa essere sottratto dal reddito lordo assicura un vantaggio tanto maggiore quanto più alto è il reddito del contribuente. Infatti l’onere deducibile determina un risparmio d’imposta che è dato dal suo importo moltiplicato per l’aliquota più alta che il soggetto è tenuto ad applicare. ONERI DEDUCIBILI PIÙ COMUNI (art. 10 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917) Contributi previdenziali e assistenziali versati per obbligo di legge e contributi volontari versati alle forme previdenziali obbligatorie di appartenenza (compresi quelli per il riscatto o il ricongiungimento di periodi assicurativi) Contributi previdenziali volontari versati per la previdenza complementare e per le altre forme pensionistiche individuali (a condizione che il contratto non duri meno di 15 anni) Contributi previdenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici Assegni periodici corrisposti al coniuge in caso di separazione, annullamento o scioglimento del matrimonio, esclusi quelli destinati al mantenimento dei figli Erogazioni a favore dell’istituto per il sostentamento del clero cattolico Erogazioni a favore di altre confessioni religiose che hanno sottoscritto apposite intese con lo Stato Contributi alle Comunità ebraiche da parte dei loro appartenenti Spese mediche e di assistenza specifica per invalidità o handicap gravi e permanenti Importo pari alla rendita catastale dell’abitazione Intero ammontare Fino a un massimo fissato dalla legge Fino a un massimo fissato dalla legge Importo risultante dal provvedimento del giudice Fino a un massimo fissato dalla legge Intero importo 29
Page 1 and 2: S. Aicardi L. SPALLANZANI P. DEL RI
Page 3 and 4: Modulo 5 Il sistema tributario ital
Page 5 and 6: Il sistema tributario italiano Come
Page 7 and 8: 9. Anagrafe tributaria, sanzioni e
Page 11 and 12: → 9. Anagrafe tributaria, sanzion
Page 13 and 14: LE SANZIONI AMMINISTRATIVE LE SANZI
Page 15 and 16: L’ORGANIZZAZIONE CENTRALE L’ORG
Page 17 and 18: INTERPELLO La parola è un termine
Page 19 and 20: Oblazione Danni provocati dalla lun
Page 23 and 24: 10. Le imposte dirette 1. Le impost
Page 25 and 26: 10. Le imposte dirette gettito, anc
Page 27 and 28: D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504 Ist
Page 29: 10. Le imposte dirette Dal 1° genn
Page 33 and 34: L’IMPOSTA LORDA Art. 11 D.P.R. 91
Page 35 and 36: fino a € 8.000 da € 8.001 a €
Page 37 and 38: APPROFONDIMENTO 10. Le imposte dire
Page 39 and 40: 10. Le imposte dirette 7. Determina
Page 41 and 42: 10. Le imposte dirette scontato un
Page 43 and 44: 10. Le imposte dirette 10. I reddit
Page 45 and 46: Art. 56 D.P.R. 917/1986 Determinazi
Page 47 and 48: PARTECIPAZIONI QUALIFICATE Sono qua
Page 49 and 50: 10. Le imposte dirette Sono esempi
Page 51 and 52: IL PRESUPPOSTO Art. 1 D.Lgs. 504/19
Page 53 and 54: IL PRESUPPOSTO Art. 2 D.Lgs. 446/19
Page 55 and 56: L’ALIQUOTA Art. 16 D.Lgs. 446/199
Page 57 and 58: detrazioni per oneri ritenute d’a
Page 59 and 60: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 10. Le imposte
Page 61 and 62: Finestre Homepage Politica Cronaca
Page 63 and 64: APPROFONDIMENTO LOTTO E LOTTERIE 11
Page 65 and 66: IL PRESUPPOSTO OGGETTIVO Art. 2 D.P
Page 67 and 68: DETRAZIONE D’IMPOSTA DA IMPOSTA R
Page 69 and 70: ALCUNI ESEMPI DI BENI ASSOGGETTATI
Page 71 and 72: 11. Le imposte indirette Il volume
Page 73 and 74: DICHIARAZIONE ANNUALE COMUNICAZIONE
Page 75 and 76: LA BASE IMPONIBILE LE ALIQUOTE 11.
Page 77 and 78: VOLTURA CATASTALE Complesso delle o
Page 79 and 80: Art. 1882 Codice civile L’assicur
Page 81 and 82:
aliquote Iva operazioni ai fini Iva
Page 83 and 84:
11. Le imposte indirette C. Collega
Page 85 and 86:
8. Quali sono i soggetti passivi Ir
Page 87 and 88:
MODULO 5 Il sistema tributario ital
Page 89 and 90:
Modello 730 - Quadri B, C, D Moduli
Page 91 and 92:
Modello 730 - Quadri F, G, I Moduli
Page 93 and 94:
Modulistica Modello CUD - Rilasciat
Page 95 and 96:
Modulistica Modello di dichiarazion
show all

Download - Pianetascuola.it - Mondadori Education

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?