Bilancio Banca - Bnl

ero dar luogo a una riduzione del presumibile valore di
realizzo del credito stesso. Si ritiene che un credito abbia
subito una riduzione di valore quando è ritenuta prevedibile
la mancata riscossione dell’ammontare dovuto, sulla base
delle condizioni contrattuali originarie.
Per la classificazione delle esposizioni deteriorate nelle diverse
classi di rischio si fa riferimento alla normativa emanata
dalla Banca d’Italia, integrata con disposizioni interne
che fissano le regole di classificazione e trasferimento nell’ambito
delle varie categorie previste.
La valutazione dei crediti inclusi nelle categorie di rischiosità
sofferenze, incagli e ristrutturati, viene effettuata analiticamente
per le posizioni che superano una determinata
soglia di significatività, mentre per le posizioni restanti viene
effettuata una valutazione analitico-forfetaria previo
raggruppamento in categorie omogenee con caratteristiche
similari in termini di rischio di credito, quali la forma tecnica
di impiego, il settore di appartenenza, la localizzazione
geografica, la tipologia di garanzia o altri fattori rilevanti.
La determinazione delle svalutazioni da apportare ai crediti
si basa sull’attualizzazione dei flussi finanziari attesi per
capitale ed interessi al netto degli oneri di recupero, tenendo
conto delle eventuali garanzie che assistono le posizioni
e di eventuali anticipi ricevuti; ai fini della determinazione
del valore attuale dei flussi, gli elementi fondamentali sono
rappresentati dall’individuazione dei recuperi stimati, dei
relativi tempi e del tasso di attualizzazione da applicare.
Per la stima dell’ammontare e del tempo di recupero dei
suddetti crediti problematici si fa riferimento a determinazioni
analitiche e, in mancanza, a valori stimati e forfetari
desunti da serie storiche interne e da studi di settore. Queste
stime vengono effettuate considerando sia la specifica
situazione di solvibilità dei debitori che presentano difficoltà
nei pagamenti, sia l’eventuale stato di difficoltà nel servizio
del debito da parte di singoli comparti merceologici o
Paesi di residenza del debitore, tenendo anche conto delle
garanzie in essere e degli andamenti economici negativi riguardanti
la categoria di appartenenza del credito.
La svalutazione a fronte dei crediti problematici è successivamente
oggetto di ripresa di valore solo quando la qualità
del credito risulti migliorata al punto tale che esista una ragionevole
certezza di un maggior recupero del capitale e
degli interessi e/o siano intervenuti incassi in misura superiore
rispetto al valore del credito iscritto nel precedente bilancio.
In ogni caso, in considerazione della metodologia
utilizzata per la determinazione delle svalutazioni, l’avvicinamento
alle scadenze previste per il recupero del credito
dovuto al trascorrere del tempo dà luogo ad una “ripresa di
valore” del credito stesso, in quanto determina una riduzione
degli oneri finanziari impliciti precedentemente imputati
in riduzione dei crediti.
Recuperi di parte o di interi crediti precedentemente svalutati
vengono iscritti in riduzione della voce (130.a) “Rettifiche
di valore nette per deterioramento di crediti”.
Una cancellazione viene registrata quando il credito è considerato
definitivamente irrecuperabile. L’importo delle perdite
è rilevato nel conto economico al netto dei fondi di
svalutazione precedentemente accantonati. I crediti cancellati
non sono esposti in bilancio neanche nelle tabelle di
esposizione dei valori al lordo delle rettifiche di valore.
I crediti rappresentati da posizioni verso soggetti non classificati
nelle precedenti categorie di rischio, ma che alla data
di bilancio sono scaduti o sconfinati da oltre 180 giorni
(c.d. past due), sono oggetto di valutazione collettiva calcolata
sulla base di un modello statistico che considera le
variazioni nel tempo dell’aggregato, con particolare riferimento
al rientro in bonis di tali crediti, ovvero al loro trasferimento
tra i crediti deteriorati.
I crediti non garantiti verso residenti in Paesi che presentano
difficoltà nel servizio del debito sono, di norma, valutati
forfetariamente a livello di singolo paese, applicando percentuali
di svalutazione in linea con quelle definite a livello
di sistema bancario. Fanno eccezione le posizioni valutate
tenendo conto del livello di copertura del rischio di credito
offerto dalle garanzie sottostanti. Tale categoria di crediti
non include le specifiche posizioni che, presentando
elementi oggettivi di perdita, sono invece classificate nelle
altre categorie di crediti problematici e trattate come in
precedenza descritto.
La valutazione dei crediti in bonis riguarda portafogli di attività
per i quali vengono riscontrati elementi oggettivi di
perdita a livello collettivo di portafoglio. Il presumibile valore
di realizzo è calcolato applicando alle attività aggregate
in classi omogenee con caratteristiche simili in termini di
rischio di credito, i tassi di perdita desumibili dal sistema interno
di rating, supportati dai dati storici ed analizzati considerando
la situazione corrente. La svalutazione o la ripresa
di valore è determinata dalla differenza tra il valore di bilancio
e l’importo ritenuto recuperabile.
4. Cartolarizzazione
Le operazioni di cartolarizzazione con le quali vengono ceduti
crediti a società veicolo ed in cui, anche in presenza del
formale trasferimento della titolarità giuridica dei crediti,
viene mantenuto il controllo sui flussi finanziari derivanti
dagli stessi e la sostanzialità dei rischi e benefici, non dan-
Bilancio dell’impresa 2007 Nota integrativa
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