BMF-Schreiben vom 05.02.2008 - MetallRente

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BETREFF Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen Altersversorgung
ANLAGEN 2
GZ IV C 8 - S 2222/07/0003
IV C 5 - S 2333/07/0003
DOK 2008/0022798
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Zur steuerlichen Förderung der privaten Altersvorsorge und betrieblichen
Altersversorgung nehme ich im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der
Länder wie folgt Stellung:
Für die Inanspruchnahme des Sonderausgabenabzugs nach § 10a EStG wird, was die
Prüfungskompetenz der Finanzämter betrifft, vorab auf § 10a Abs. 5 Satz 3 EStG
hingewiesen, wonach die in der Bescheinigung des Anbieters mitgeteilten übrigen
Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10a Abs. 1 bis 3 EStG im Wege des
automatisierten Datenabgleichs nach § 91 EStG durch die zentrale Stelle (Zentrale
Zulagenstelle für Altersvermögen - ZfA -) überprüft werden.
Inhaltsübersicht
Inhalt Randziffer
A. Private Altersvorsorge 1 - 182
I. Förderung durch Zulage und Sonderausgabenabzug 1 - 93
1. Begünstigter Personenkreis 1 - 17
a) Allgemeines 1 - 2
b) Unmittelbar begünstigte Personen 3 - 13
aa) Pflichtversicherte in der gesetzlichen Rentenversicherung 3 - 5
(§ 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 EStG) und Pflichtversicherte
nach dem Gesetz über die Alterssicherung der Landwirte
(§ 10a Abs. 1 Satz 3 EStG)
bb) Empfänger von Besoldung und diesen gleichgestellten 6 - 7
Personen (§ 10a Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 2 EStG)
cc) Pflichtversicherten gleichstehende Personen 8
dd) Pflichtversicherte in einer ausländischen Rentenversicherung 9
ee) Sonderfall: Beschäftigte internationaler Institutionen 10 - 12
ff) Nicht unmittelbar begünstigte Personen 13
c) Mittelbar zulageberechtigte Personen 14 - 17
2. Altersvorsorgebeiträge (§ 82 EStG) 18 - 21
a) Private Altersvorsorgebeiträge 18
b) Beiträge im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung 19
c) Beiträge, die über den Mindesteigenbeitrag hinausgehen 20 - 21