BMF-Schreiben vom 05.02.2008 - MetallRente
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Seite 24<br />
78 Beispiel:<br />
Ehegatten, die beide unmittelbar begünstigt sind, haben im Jahr 2008 ein zu versteuerndes<br />
Einkommen i.H.v. 150.000 € (ohne Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG). Darin sind<br />
Einkünfte aus unterschiedlichen Einkunftsarten enthalten. Sie haben mit den Beiträgen i.H.v.<br />
2.300 € (Ehemann) / 900 € (Ehefrau) zugunsten ihrer Verträge mehr als die erforderlichen<br />
Mindesteigenbeiträge gezahlt und daher für das Beitragsjahr 2008 jeweils einen Zulageanspruch<br />
von 154 € .<br />
Ehemann Ehefrau<br />
Eigenbeitrag 2.300 € Eigenbeitrag 900 €<br />
davon gefördert davon gefördert<br />
höchstens (2.100 € - 154 € ) 1.946 € höchstens (2.100 € - 154 € ) 1.946 €<br />
gefördert somit 1.946 € gefördert somit 900 €<br />
Abziehbare Sonderausgaben Abziehbare Sonderausgaben<br />
(1.946 € + 154 € =) 2.100 € (900 € + 154 € =) 1.054 €<br />
zu versteuerndes Einkommen (bisher) 150.000 €<br />
abzüglich Sonderausgaben Ehemann 2.100 €<br />
abzüglich Sonderausgaben Ehefrau 1.054 €<br />
3.154 €<br />
zu versteuerndes Einkommen (neu) 146.846 €<br />
Einkommensteuer auf 150.000 € 47.172 €<br />
Einkommensteuer auf 146.846 € 45.846 €<br />
Differenz 1.326 €<br />
abzüglich Zulageansprüche insgesamt (2 x 154 € ) 308 €<br />
zusätzliche Steuerermäßigung insgesamt 1.018 €<br />
Der Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG ergibt für die Ehegatten eine zusätzliche Steuerermäßigung<br />
i.H.v. 1.018 € . Zur Zurechnung der auf den einzelnen Ehegatten entfallenden<br />
Steuerermäßigung vgl. Rz. 85.<br />
79 Beispiel:<br />
Ehegatten haben im Jahr 2008 ein zu versteuerndes Einkommen i.H.v. 150.000 € (ohne<br />
Sonderausgabenabzug nach § 10a EStG). Darin sind Einkünfte aus unterschiedlichen<br />
Einkunftsarten enthalten. Nur der Ehemann ist unmittelbar begünstigt; er hat den erforderlichen<br />
Mindesteigenbeitrag erbracht. Seine Ehefrau hat einen eigenen Altersvorsorgevertrag<br />
abgeschlossen und ist daher mittelbar zulageberechtigt. Sie haben Beiträge i.H.v. 1.700 €<br />
(Ehemann) bzw. 250 € (Ehefrau) zugunsten ihrer Verträge gezahlt und - da sie den
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