BMF-Schreiben vom 05.02.2008 - MetallRente

Seite 28
Der Zulageberechtigte beantragt die Zulage für die Verträge 1 und 2:
Vertrag 1 Vertrag 2 Vertrag 3
Beiträge 800 € 800 € 325 €
Zulage 77 € 77 € -
(800 € ÷ 1.600 € (800 € ÷ 1.600 €
x 154 € ) x 154 € )
Er erhält die ungekürzte Zulage von 154 € , da zugunsten der Verträge 1 und 2 in der Summe
der erforderliche Mindesteigenbeitrag geleistet worden ist.
90 Abwandlung:
Wie oben, der Zulageberechtigte zahlt die Beiträge (ohne Zulage) jedoch i.H.v. 650 € , 650 €
und 325 € zugunsten von drei verschiedenen Altersvorsorgeverträgen.
Weil der Zulageberechtigte mit den Einzahlungen zugunsten der zwei Verträge, für die die
Zulage beantragt wird, nicht den Mindesteigenbeitrag von 1.461 € erreicht, wird die Zulage
von 154 € im Verhältnis der Altersvorsorgebeiträge zum Mindesteigenbeitrag gekürzt (§ 86
Abs. 1 Satz 6 EStG). Die Zulage beträgt 154 € x 1.300 € ÷ 1.461 € = 137,03 € , sie wird den
Verträgen 1 und 2 mit jeweils 68,52 € gutgeschrieben:
Vertrag 1 Vertrag 2 Vertrag 3
Beiträge 650 € 650 € 325 €
Zulage 68,52 € 68,52 € -
(650 € ÷ 1.300 € (650 € ÷ 1.300 €
x 137,03 € ) x 137,03 € )
91 Der nach § 79 Satz 2 EStG mittelbar Zulageberechtigte kann die Zulage für das jeweilige
Beitragsjahr nicht auf mehrere Verträge verteilen (§ 87 Abs. 2 EStG). Es ist nur der Vertrag
begünstigt, für den zuerst die Zulage beantragt wird.
b) Sonderausgabenabzug
92 Für den Sonderausgabenabzug nach § 10a Abs. 1 EStG ist keine Begrenzung der Anzahl der
zu berücksichtigenden Verträge vorgesehen. Der Steuerpflichtige kann im Rahmen des
Höchstbetrags nach § 10a Abs. 1 Satz 1 EStG auch Altersvorsorgebeiträge für Verträge
geltend machen, für die keine Zulage beantragt wurde oder aufgrund des § 87 Abs. 1 EStG
keine Zulage gewährt wird. In dem Umfang, in dem eine Berücksichtigung nach § 10a EStG
erfolgt, gelten die Beiträge als steuerlich gefördert. Die Zurechnung der über den Zulage­