timberclass 1 nachhaltige waldinvestments in den usa - Scope

wie es bei einem Anteil an der Fondsgesellschaft vorliegt,
soll künftig mit dem gemeinen Wert erfolgen, wobei eine
besondere Begünstigung nur vorgesehen ist, soweit dabei
nicht überwiegend Verwaltungsvermögen übertragen wird.
Aufgrund der über die gewerbliche Fondsgesellschaft mittelbar
gehaltenen forstwirtschaftlich genutzten Grundstücke
könnte gegebenenfalls ein begünstigtes Vermögen vorliegen.
Es bleibt abzuwarten, wie diese Begünstigung im
endgültigen Gesetz ausgestaltet sein wird.
Nachlass- und Schenkungsteuer in den USA
Bei nicht in den USA ansässigen Erblassern / Schenkern ist
nur das US-Inlandsvermögen in den USA steuerbar. Als
Inlandsvermögen gelten insbesondere in den USA belegenes
Grundvermögen (inklusive Waldflächen) und in den USA
belegenes Betriebsvermögen von Personengesellschaften.
Für die beiden genannten Vermögensarten weist das DBA-E
das Besteuerungsrecht den USA zu (Artikel 5 und 6 DBA-E).
Ob die Schenkung von Anteilen an US-Personengesellschaften
steuerpflichtig ist, ist ungeklärt.
US-Nachlass- bzw. Schenkungsteuer kann unter Umständen
auch in den einzelnen US-Bundesstaaten anfallen. Allerdings
verzichten viele Bundesstaaten auf die Besteuerung
von nicht in den USA ansässigen Investoren, die Beteiligungen
an Personengesellschaften halten. Es wird empfohlen,
vor Schenkungen den Rat eines steuerlichen Beraters einzuholen
(siehe auch Ausführungen zur Erbschaft- / Schenkungsteuer
in Deutschland ab Seite 80).
Das US-Nachlasssteuerrecht sieht einen Steuerkredit
von USD 13.000 vor, der umgerechnet einem Freibetrag
von USD 60.000 entspricht. Das DBA-E gestattet die Erhöhung
dieses Freibetrags in Fällen, in denen der Anteil des
Verkehrswerts des US-Nachlasses am Gesamtnachlass entsprechend
hoch ist (Artikel 10 Absatz 5 DBA-E).
Bei der Vererbung an den Ehegatten ist auf Antrag des Weiteren
ein Abschlag von 50 % des steuerpflichtigen Nachlassvermögens
möglich, und ein weiterer Freibetrag kann zum
Abzug gebracht werden, der im Jahr 2008 USD 2 Mio., im
Jahr 2009 USD 3,5 Mio. und ab dem Jahr 2011 USD 1 Mio.
beträgt (im Jahr 2010 wird die US-Nachlasssteuer nach
gegenwärtiger Gesetzeslage nicht erhoben).
Der allgemeine Freibetrag bei der Schenkungsteuer beträgt
im Jahr 2008 USD 12.000 pro Beschenktem. Handelt es sich
bei dem Beschenkten um den Ehegatten des Schenkers,
erhöht sich der Freibetrag auf USD 128.000 (Jahr 2008).
Gegenwärtig wird die Steuer sowohl bei der Nachlasssteuer
als auch bei der Schenkungsteuer nach einer einheitlichen
Steuertariftabelle berechnet, wobei sich Schenkungen zu
Lebzeiten und Erbschaften kumulativ bei der Einordnung
zu dem jeweils anzuwendenden Steuertarif auswirken.
In den Jahren 2008 und 2009 beträgt der Nachlass- und
Schenkungsteuersatz von 18 % für steuerpflichtiges Vermögen
im Wert von bis zu USD 10.000 bis 45 % (Spitzensteuersatz)
für steuerpflichtiges Vermögen im Wert von über
USD 1,5 Mio. Auf das Vermögen von natürlichen Personen,
die in 2010 versterben, wird keine Nachlasssteuer erhoben.
Der Spitzensteuersatz bei Schenkungen im Jahr 2010 ist auf
35 % reduziert. Nach 2010 wird nach gegenwärtiger Gesetzeslage
die Nachlass- und Schenkungsteuer wieder zu Steuersätzen
von 18 % bis 55 % erhoben.
Hinweis
Nach Maßgabe der Berufsrichtlinien der US-Finanzverwaltung
(„Circular 230“) sind wir verpflichtet mitzuteilen, dass
die obigen Ausführungen auf dem Gebiet des US-Bundessteuerrechts
nicht verfasst worden sind – und auch nicht in
der Absicht verfasst worden sind – damit sie vom Investor
zur Vermeidung von US-steuerlichen Bußgeldern bzw. Strafzuschlägen
(Bund oder Bundesstaat) verwendet werden.
81