Ausgabe 05 / 2011 - ForderungsPraktiker

Vorgehen auch mit anderen regelungswerken
wie den Marisk wichtig.
Zur ermittlung der erwarteten ausfälle bei den
neu zu gestaltenden homogenen kreditportfolios
sind Historien und Prognosemodelle
aufzubauen. des Weiteren sind die neuen bewertungsmodelle
mit der risikofrüherkennung,
den internen richtlinien, den geschäfts prozessen
und den Marisk in Übereinstimmung zu
bringen. neue edV-systeme sind zu entwickeln
und die Mitarbeiter in der berechnungssystematik
zu schulen. Zudem wurden bestimmte
bereiche in den entwürfen des standards noch
nicht erläutert oder unklar definiert, wie:
bewertung von bürgschaften, unwiderrufbaren
kreditzusagen und kurzfristigen
kredit arten wie dem kontokorrent.
genaue definition des Zeitraums der
„absehbaren Zukunft“, in abhängigkeit von
der restlaufzeit und der art des Finanzinstruments.
Mindestbedingungen für die Prognosemodelle
und notwendige anzahl an (homogenen)
Portfolios und kriterien zu deren
abgrenzung.
V. Beurteilung der Zielerreichung
bei der Umstellung auf IFRS 9
Ziele der neuordnung waren erstens die reduzierung
der komplexität, zweitens die frühe
erfassung von kreditausfällen über ein neues
bewertungsmodell und drittens die erhöhung
der transparenz für externe: die komplexität
wird sich durch die aufzustellenden Prognosemodelle
und die zu bildenden homogenen
Portfolios vermutlich nicht reduzieren. Jedoch
ist die anlehnung an strukturen aus Marisk
PRaxiSTiPPS
und basel ii zu begrüßen. die frühere erfassung
und glättung von künftigen ausfällen ist
nicht gesichert, denn das neue Modell kann in
bestimmten situationen prozyklisch wirken
und damit die Volatilität der ergebnisse verstärken
15 . auffällig ist die konzentration auf
kreditportfolios. Zu ansatz- und besonders
bewertungsvorschriften von einzelforderungen
wird wenig geäußert. auch das dritte Ziel der
erhöhung der transparenz für externe bilanzleser
wird nicht unbedingt erreicht. die höhere
bedeutung der PWb und Wahlrechte bei den
bewertungsmodellen zur ermittlung der risikovorsorge
im good book bieten spielraum für
gestaltungen. so ist die bildung stiller reserven
nicht ausgeschlossen. dies beeinträchtigt
jedoch die grundnorm des true and Fair View.
banken konnten sich zwar bereits mit der grundlegenden
ausrichtung des iFrs 9 befassen,
jedoch ist eine zielgerichtete Vorbereitung der
implementierung aufgrund des noch nicht final
verabschiedeten standards war bislang nicht
möglich. Wünschenswert sind klare regelungen
und beispielrechnungen, die verlässlich zeigen,
wie das neue erwartungswertmodell in der
Praxis bei allen Produkten angewendet werden
kann. eine zeitliche Verzögerung zu gunsten
einer praxisnahen und durchdachten regelung
sollte dabei unbedingt in erwägung gezogen
werden. banken sollten sich für die neuen regelungen
interessieren, da Veränderungen in den
iFrs auch eine spätere angleichung des Handelsrechtes
nach sich ziehen können. insgesamt
gilt, dass komplexe bewertungsmodelle und die
ermittlung der risikovorsorge bei Forderungen
nicht zu einer Verbesserung des grundgeschäfts
führen können. nur eine saubere kreditvergabepolitik
mit der genauen einschätzung künftiger
risiken bildet die basis für ein gesundes kreditportfolio.
£
05 / 2011 ForderungsPraktiker
beitrag
» Es bleibt zu hoffen,
dass die Standardsetzer
ungeklärte
Sachverhalte
und Wahlrechte
ausräumen und
den Instituten ausreichend
Zeit zur
Umsetzung lassen. «
15 Vgl. o. V., Wertminderung finanzieller Vermögenswerte
im Wandel – iasb diskutiert Wertminderungsmodelle
mit der Öffentlichkeit, ernst &
Young iFrs outlook, ausgabe iii. Quartal, 2009,
s. 15 ff.
durchführung frühzeitiger simulationstests bei der umstellung auf iFrs 9 in bezug auf die ertragsauswirkung und den
ausweis im Jahresabschluss.
berücksichtigung des aufwands für die ermittlung von daten zur bildung reaktionsgleicher unterportfolios und die
Prognose von reaktionswirkungen auf Zukunftsszenarien.
Verfolgen der weiteren diskussion um die bewertungsprinzipien bei Forderungen, um sich rechtzeitig auf die einzuführenden
Modelle einzustellen.
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