Der Geschäftsbericht 2007

KONZERNANHANG
26. Überleitung des Konzernjahresüberschusses 2006
von HGB auf IFRS.
2006
Notes
Mio. EUR
HGB-Konzernjahresüberschuss 818
Konsolidierungskreisveränderung – 194
Hedge Accounting und Bewertung
derivativer Sicherungsinstrumente (36) 119
Aufrechnung konzerninterner
Emissionen (37) 90
Bewertung fremder Emissionen 69
Als Finanzinvestition gehaltene
Immobilien (31) 59
Fair-Value-Option (36) 32
Pensionsaufwand (30) 20
Leasingsachverhalte (33) 19
Sonstiges (40) (41) – 16
Steuereffekte (32) – 95
Anteile fremder Gesellschafter am
Ergebnis 5
Summe Überleitung 108
Ergebnisanteil Anteilseigner nach
Steuern IFRS 926
27. Überleitung der Kapitalflussrechnung 2006
von HGB auf IFRS.
Die zwischen HGB und IFRS bestehenden Unterschiede bei den
Cashflows aus laufender Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit
und Finanzierungstätigkeit resultieren insbesondere aus Ände -
rungen bei der Zuordnung von Wertpapieren, als Finanz investition
gehaltene Immobilien, Leasingvermögen und Zinsen auf
stille Einlagen.
28. Zuführung zur Vorsorge für allgemeine Bankrisiken
gemäß § 340 f HGB.
Die Bildung von stillen Reserven in Form von Rücklagen nach
§ 340 f HGB ist nach IFRS nicht möglich. Diese wurden beim
Erstansatz gegen die Gewinnrücklage aufgelöst.
29. Nachrangkapital.
Gemäß IFRS ist das Nachrangkapital aufgrund des Rückforderungsrechts
des Kapitalgebers als Fremdkapital klassifiziert.
Die stillen Einlagen, welche im HGB-Abschluss unter dem Eigenkapital
ausgewiesen werden, werden nach IFRS als Fremdkapital
klassifiziert und unter dem Nachrangkapital ausgewiesen beziehungsweise
stellen in Teilen Treuhandverbindlichkeiten dar.
30. Pensionsrückstellungen.
Nach IFRS werden mittelbare und unmittelbare Verpflichtungen
bei der Ermittlung der Pensionsverpflichtungen einbezogen. Bei
der Bewertung der Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 werden
zukünftige wirtschaftliche und demografische Entwicklungen
(z. B. Gehaltssteigerungen und Fluktuationsraten, Wahl eines
vergleichbaren Marktzinses zur Abzinsung der Rückstellungen)
berücksichtigt. Der Abzinsungsfaktor orientiert sich nach IAS 19
am Kapitalmarktzins laufzeitkongruenter erstklassiger, festverzinslicher
Anleihen, um der ökonomischen und demografischen
Entwicklung, die sich auf die Höhe der durch das Unternehmen
eingegangenen Verpflichtung auswirkt, Rechnung zu tragen.
Die Pensionsverpflichtungen nach IFRS basieren auf dem Anwartschaftsbarwertverfahren.
IAS 19 unterscheidet zwischen
beitragsorientierten und leistungsorientierten Versorgungs zusagen.
Als bilanzielle Rückstellung ist ausschließlich die leistungsorientierte
Versorgungszusage zu verfassen (IAS 19.49), da die
beitragsorientierten Versorgungszusagen keine Verpflichtung
des LBBW-Konzerns darstellten und daher direkt als Aufwand
und Auszahlungen in der Periode erfasst (IAS 19.44) beziehungsweise
als abgegrenzte Schulden (Accruals) bilanziert werden.
Versicherungsmathematische Gewinne beziehungsweise Verluste
werden direkt im Jahr der Entstehung in der Gewinnrücklage
erfasst.
Nach HGB entstehen Pensionsverpflichtungen durch die
unmittelbare Zusage eines Unternehmens, seinen Arbeitnehmern
zu künf tige Versorgungsleistungen zu gewähren. Diese
Ver pflich tungen stellen Verbindlichkeiten dar, die in ihrer Höhe
und Fälligkeit ungewiss sind. Somit besteht nach § 249 HGB
für Verpflichtungen aus unmittelbaren Versorgungszusagen
eine Rück stellungspflicht. Die Ermittlung der Verbindlichkeit für
deutsche Rechnungslegungszwecke erfolgt nach dem Teilwertverfahren
gemäß § 6 a EStG.
31. Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien.
Nach IFRS werden Immobilien, die zu Zwecken der Vermietung
oder der Abschöpfung des Wertzuwachses genutzt werden,
gesondert ausgewiesen. Die Zugangsbewertung erfolgt zu
Anschaffungskosten. Die Folgebewertung wird im LBBW-Konzern
mit der Fair-Value-Methode durchgeführt.
Grundstücke und Gebäude werden nach HGB als Sachanlagevermögen
bilanziert und zu fortgeführten Anschaffungskosten
bewertet.
32. Latente Ertragsteueransprüche und -verpflichtungen.
Nach § 274 beziehungsweise § 306 HGB werden latente Steuern
nur auf Unterschiede zwischen dem handels- und steuerrechtlichen
Ergebnis, die sich in den Folgejahren wieder ausgleichen,
gebildet (sog. Timing-Konzept). Nach HGB besteht für aktive
latente Steuern nach § 306 HGB ein Ansatzgebot. Für Verlustvorträge
besteht hingegen ein Ansatzverbot. Eine Verrechnung
aktiver und passiver latenter Steuern ist nach HGB zulässig.
IAS 12 legt dagegen das bilanzbezogene Temporary-Konzept
zugrunde. Nach diesem sind alle Unterschiede zwischen den
steuerlichen Wertansätzen (Tax Base) und den Wertansätzen
im IFRS-Abschluss, die künftig zu einer steuerlichen Be- oder
Entlastung führen (Temporary Differences), in die Ermittlung
der latenten Steuern einzubeziehen.
Latente Steuern sind nach IFRS unabhängig davon zu bilden, ob
die unterschiedlichen Wertansätze im IFRS-Abschluss und in der
Steuerbilanz das Ergebnis beeinflusst haben. Die Berechnung
der latenten Steuern erfolgt nach der Liability-Methode mit den
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