LEGISLACIÓNPrincipales Dispositivos LegalesDel 15 de enero al 05 de febrero de 2004DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IGV (15.01.2004– 259820)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 008-2004/SUNATLima, 14 de enero de 2004CONSIDERANDO:Que el artículo 10° <strong>del</strong> Texto Único Ordenado <strong>del</strong> CódigoTributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF ynormas modificatorias, establece que <strong>la</strong> AdministraciónTributaria podrá designar como agentes de retención a lossujetos que se encuentran en disposición para efectuar <strong>la</strong> retenciónde tributos;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias se estableció el Régimen deRetenciones <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> General a <strong>la</strong>s Ventas aplicable a losproveedores y se designó a determinados sujetos como agentesde retención;Que a través de <strong>la</strong>s Resoluciones de Superintendencia Nºs.116-2002/SUNAT, 135-2002/SUNAT, 181-2002/SUNAT,080-2003/SUNAT, 101-2003/SUNAT y 184-2003/SUNAThan sido designados otros agentes de retención;En uso de <strong>la</strong>s facultades conferidas por el artículo 10° <strong>del</strong>Texto Único Ordenado <strong>del</strong> Código Tributario, por el artículo11° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 501 y normas modificatorias, yel inciso q) <strong>del</strong> artículo 19° <strong>del</strong> Reg<strong>la</strong>mento de Organizacióny Funciones de <strong>la</strong> SUNAT, aprobado por el Decreto SupremoNº 115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo 1°.- Desígnase como Agentes de Retención <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong>General a <strong>la</strong>s Ventas a los sujetos seña<strong>la</strong>dos en el Anexode <strong>la</strong> presente resolución, los mismos que operarán como talesa partir <strong>del</strong> 1 de febrero de 2004.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalANEXORe<strong>la</strong>ción de sujetos designados como Agentes deRetención, adicionales a aquellos nombrados medianteResoluciones de SuperintendenciaNºs. 037-2002/SUNAT, 116-2002/SUNAT, 135-2002/SUNAT, 181-2002/SUNAT, 080-2003/SUNAT, 101-2003/SUNAT y 184-2003/SUNATORDEN123456789101112131415161718RUC201000491812010017742120100226902201002318172010025729820100318696201010770992010108519920102078781201233533412012344465620131895365201530173292026151155120263408293202962671562032168922220330791684ORDEN1920212223242526272829303132333435363738394041424344454647DESIGNAN AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV APLICABLEA LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES (15.01.2004 –259820)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 009-2004/SUNATLima, 14 de enero de 2004RUC2033618379120340584237203472686832035647643420387297481203881019712040288554920409644288204147663082041835478120419323170204224881982042319511920424393470204474665472046226208720466327612204684555292047246814720498260285205020281042050348504520504126103205042996282050456331720505089350205056127532050759121420507685031CONSIDERANDO:Que el numeral 2 <strong>del</strong> inciso c) <strong>del</strong> artículo 10° <strong>del</strong> Texto ÚnicoOrdenado (TUO) de <strong>la</strong> Ley <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> General a <strong>la</strong>s Ventase <strong>Impuesto</strong> Selectivo al Consumo, aprobado por el DecretoSupremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, dispone quemediante Resolución de Superintendencia se podrá designar,entre otros, a <strong>la</strong>s personas naturales, <strong>la</strong>s sociedades u otraspersonas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadascomo agentes de percepción <strong>del</strong> impuesto que causaránlos adquirentes de bienes en <strong>la</strong>s operaciones posteriores;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias se aprobó el Régimen dePercepciones <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> General a <strong>la</strong>s Ventas aplicable a <strong>la</strong>adquisición de combustibles y se designó a los agentes depercepción;Que adicionalmente a los agentes de percepción nombrados,es de interés fiscal designar tres nuevos agentes de percepción;En uso de <strong>la</strong>s facultades conferidas por el numeral 2 <strong>del</strong> incisoc) <strong>del</strong> artículo 10° <strong>del</strong> TUO de <strong>la</strong> Ley <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> General a <strong>la</strong>sVentas e <strong>Impuesto</strong> Selectivo al Consumo y normas modificatorias,de conformidad con el artículo 11° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº501 y normas modificatorias y el inciso q) <strong>del</strong> artículo 19° <strong>del</strong>Reg<strong>la</strong>mento de Organización y Funciones de <strong>la</strong> SUNAT, aprobadopor Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo Único.- Desígnase como agentes de percepción <strong>del</strong>Régimen de Percepciones <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> General a <strong>la</strong>s Ventasaplicable a <strong>la</strong> adquisición de combustibles, aprobado porResolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normasmodificatorias, a los contribuyentes que se seña<strong>la</strong>n a continuación,quienes actuarán como tales a partir <strong>del</strong> 1 de febrerode 2004:ContribuyenteAndina de Combustibles S.A.C.G N Trading Corporation S.A.C.Grifos Full Service S.A.C.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalMODIFICAN LA VIGENCIA DEL ITF (27.01.2004 – 260564)DECRETO LEGISLATIVO Nº 946EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICANº de RUC205023965962050511448620100144761POR CUANTO:El Congreso de <strong>la</strong> República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legis<strong>la</strong>r en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unp<strong>la</strong>zo de noventa (90) días hábiles con el propósito, entreotros, de establecer disposiciones que permitan formalizar<strong>la</strong>s operaciones económicas con participación de <strong>la</strong>sEmpresas <strong>del</strong> Sistema Financiero para mejorar los sistemasd fiscalización y detección <strong>del</strong> fraude tributario y gravardeterminadas transacciones realizadas a través de <strong>la</strong>scitadas empresas;Con el voto aprobatorio <strong>del</strong> Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de <strong>la</strong> República;Ha dado el Decreto Legis<strong>la</strong>tivo siguiente:Artículo 1°.- Sustitúyase el numeral 20.1 <strong>del</strong> artículo 20°<strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente texto:«20.1 El presente Decreto Legis<strong>la</strong>tivo entrará en vigenciael 1 de enero de 2004 con excepción <strong>del</strong> Capítulo III queentrará en vigencia el 1 de marzo de 2004».Artículo 2°.- Incorpórese, como Tercera Disposición Final<strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939, el siguiente texto:«Tercera.- NO APLICACIÓN DE INTERESES NI SANCIO-NESA <strong>la</strong> deuda tributaria por concepto de <strong>Impuesto</strong> correspondienteal mes de marzo, no le será aplicable los interesesa que se refiere el artículo 33° <strong>del</strong> Código Tributario,que se generen hasta el día en que se efectúe <strong>la</strong> regu<strong>la</strong>rización,cuando los agentes de retención o percepción, porcausa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieranefectuado <strong>la</strong> retención o percepción respectiva.Para dicho efecto, los mencionados agentes deberán regu<strong>la</strong>rizar<strong>la</strong> dec<strong>la</strong>ración y el pago <strong>del</strong> referido <strong>Impuesto</strong>hasta el último día <strong>del</strong> vencimiento de <strong>la</strong>s obligacionestributarias de liquidación mensual a su cargo correspondientea <strong>la</strong>s operaciones gravadas realizadas en el mesde marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por <strong>la</strong>SUNAT.Los agentes de retención o percepción que no puedan repetirel pago <strong>del</strong> citado <strong>Impuesto</strong> contra los respectivoscontribuyentes, quedarán eximidos de <strong>la</strong> responsabilidadsolidaria a que se refiere el numeral 14.1 <strong>del</strong> artículo 14°<strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939.No se sancionarán <strong>la</strong>s infracciones vincu<strong>la</strong>das al <strong>Impuesto</strong>correspondiente a dicho mes.Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a32FEBRERO 2004
LEGISLACIÓNque se refiere el primer párrafo de <strong>la</strong> presente disposición,no serán considerados para efectos de los regímenesde buenos contribuyentes y de gradualidad, ni paraningún otro efecto tributario.Lo seña<strong>la</strong>do en <strong>la</strong> presente disposición también será de aplicacióna los contribuyentes respecto de los cuales no se hubierarealizado <strong>la</strong> retención o percepción correspondiente al<strong>Impuesto</strong> generado durante el primer mes de vigencia <strong>del</strong>mismo y siempre que los agentes de retención o percepciónno pudieran ejercer el derecho de repetición».POR TANTO:Mando se publique y cump<strong>la</strong>, dando cuenta al Congresode <strong>la</strong> República.Dado en <strong>la</strong> Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséisdías <strong>del</strong> mes de enero <strong>del</strong> año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de <strong>la</strong> RepúblicaCARLOS FERREROPresidente <strong>del</strong> Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN EL DISEÑO DE LA BANCARIZACIÓN Y EL ITF(27.01.2004 – 260565)DECRETO LEGISLATIVO Nº 947EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de <strong>la</strong> República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legis<strong>la</strong>r en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unp<strong>la</strong>zo de noventa (90) días hábiles con el propósito, entreotros, de establecer disposiciones que permitan formalizar<strong>la</strong>s operaciones económicas con participación de <strong>la</strong>sEmpresas <strong>del</strong> Sistema Financiero para mejorar los sistemasde fiscalización y detección <strong>del</strong> fraude tributario ygravar determinadas transacciones realizadas a través <strong>del</strong>as citadas empresas;Con el voto aprobatorio <strong>del</strong> Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de <strong>la</strong> República;Ha dado el Decreto Legis<strong>la</strong>tivo siguiente:Artículo 1°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> literal b) <strong>del</strong> artículo2° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«b) Empresas <strong>del</strong> Sistema Financiero: A <strong>la</strong>s empresas bancarias,empresas financieras, cajas municipales de ahorroy crédito, cooperativas de ahorro y crédito autorizadasa captar depósitos <strong>del</strong> público, cajas rurales de ahorroy crédito, cajas municipales de crédito popu<strong>la</strong>r y empresasde desarrollo de <strong>la</strong> pequeña y micro empresa-EDPY-MES- a que se refiere <strong>la</strong> Ley General.Están igualmente comprendidos el Banco de <strong>la</strong> Nación,COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de Reserva<strong>del</strong> Perú así como cualquier otra entidad que se creepara realizar intermediación financiera re<strong>la</strong>cionada conactividades que el Estado decida promover».Artículo 2°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> tercer párrafo <strong>del</strong> artículo3° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«Los contribuyentes que realicen operaciones de comercioexterior también podrán cance<strong>la</strong>r sus obligaciones con personasnaturales y/o jurídicas no domiciliadas, con otrosmedios de pago que se establezcan mediante Decreto Supremo,siempre que los pagos se canalicen a través deEmpresas <strong>del</strong> Sistema Financiero o de empresas bancariaso financieras no domiciliadas».Artículo 3°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> artículo 5° <strong>del</strong> DecretoLegis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«Artículo 5°.- MEDIOS DE PAGOLos Medios de Pago a través de Empresas <strong>del</strong> SistemaFinanciero que se utilizarán en los supuestos previstos enel artículo 3° son los siguientes:a) Depósitos en cuentas.b) Giros.c) Transferencias de fondos.d) Órdenes de pago.e) Tarjetas de débito expedidas en el país.f) Tarjetas de crédito expedidas en el país.g) Cheques con <strong>la</strong> cláusu<strong>la</strong> de «no negociables», «intransferibles»,«no a <strong>la</strong> orden» u otra equivalente, emitidos a<strong>la</strong>mparo <strong>del</strong> artículo 190° de <strong>la</strong> Ley de Títulos Valores.Los Medios de Pago seña<strong>la</strong>dos en el párrafo anterior sonaquéllos a que se refiere <strong>la</strong> Ley General. La Superintendenciade Banca y Seguros deberá publicar <strong>la</strong> re<strong>la</strong>ción <strong>del</strong>os citados Medios de Pago y de <strong>la</strong>s Empresas <strong>del</strong> SistemaFinanciero autorizadas a operar con ellos, conforme seestablezca en el Reg<strong>la</strong>mento.Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro deEconomía y Finanzas se podrá autorizar el uso de otrosMedios de Pago considerando, entre otros, su frecuenciay uso en <strong>la</strong>s Empresas <strong>del</strong> Sistema Financiero o fuera deel<strong>la</strong>s».Artículo 4°.- Incorpórese el texto siguiente como segundopárrafo <strong>del</strong> artículo 6° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939:«También quedan exceptuadas <strong>la</strong>s obligaciones de pago,incluyendo el pago de remuneraciones, o <strong>la</strong> entrega o devoluciónde mutuos de dinero que se cump<strong>la</strong>n en un distritoen el que no existe agencia o sucursal de una Empresa<strong>del</strong> Sistema Financiero, siempre que concurran <strong>la</strong>s siguientescondiciones:a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dichodistrito. Tratándose de personas naturales no obligadas afijar domicilio fiscal, se tendrá en consideración el lugarde su residencia habitual.b) En el distrito seña<strong>la</strong>do en el inciso a) se ubique el bientransferido, se preste el servicio o se entregue o devuelvael mutuo de dinero.c) El pago, entrega o devolución <strong>del</strong> monto de dinero serealice en presencia de un notario o juez de paz que hagasus veces, quien dará fe <strong>del</strong> acto. Mediante Decreto Supremorefrendado por el Ministro de Economía y Finanzasse podrá establecer a otras entidades u personas quepuedan actuar como fedatarios así como regu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> forma,p<strong>la</strong>zos y otros aspectos que permitan cumplir con lodispuesto en este inciso».Artículo 5°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> quinto párrafo <strong>del</strong>artículo 8° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«Tratándose de mutuos de dinero realizados por mediosdistintos a los seña<strong>la</strong>dos en el artículo 5°, <strong>la</strong> entrega dedinero por el mutuante o <strong>la</strong> devolución <strong>del</strong> mismo por elmutuatario no permitirá que este último sustente incrementopatrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos parael pago de obligaciones y <strong>la</strong> realización de consumos,debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen <strong>del</strong>dinero otorgado en mutuo».Artículo 6°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> artículo 9° <strong>del</strong> DecretoLegis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«Artículo 9°.- DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTOCréase con carácter temporal el «<strong>Impuesto</strong> a <strong>la</strong>s TransaccionesFinancieras», con <strong>la</strong> finalidad de luchar contra <strong>la</strong>evasión y ampliar <strong>la</strong> base tributaria.El <strong>Impuesto</strong> a <strong>la</strong>s Transacciones Financieras grava con <strong>la</strong>alícuota de 0.15% <strong>la</strong>s operaciones en moneda nacional oextranjera, que se detal<strong>la</strong>n a continuación:a) La acreditación o débito realizados en cualquier modalidadde cuentas abiertas en <strong>la</strong>s Empresas <strong>del</strong> Sistema Financiero.b) Los pagos a una Empresa <strong>del</strong> Sistema Financiero, en losque no se utilice <strong>la</strong>s cuentas a que se refiere el inciso anterior,cualquiera sea <strong>la</strong> denominación que se les otorgue,los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo –incluso através de movimiento de efectivo– y su instrumentaciónjurídica.c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,cheques de viajero u otros instrumentos financieros,creados o por crearse, en los que no se utilice <strong>la</strong>scuentas a que se refiere el inciso a).d) La entrega al mandante o comitente <strong>del</strong> dinero recaudadoo cobrado en su nombre, así como <strong>la</strong>s operacionesde pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadascon cargo a dichos montos, efectuadas por una Empresa<strong>del</strong> Sistema Financiero sin utilizar <strong>la</strong>s cuentas a quese refiere el inciso a), cualquiera sea <strong>la</strong> denominación quese les otorgue, los mecanismos utilizados para llevar<strong>la</strong>s acabo –incluso a través de movimiento de efectivo– y suinstrumentación jurídica.Se encuentran comprendidas en este inciso <strong>la</strong>s operacionesrealizadas por <strong>la</strong>s Empresas <strong>del</strong> Sistema Financieromediante el transporte de caudales.e) Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:1. Una Empresa <strong>del</strong> Sistema Financiero, sin utilizar <strong>la</strong>scuentas a que se refiere el inciso a).2. Una Empresa de Transferencia de Fondos u otra personao entidad generadora de renta de tercera categoría.También está gravada <strong>la</strong> entrega al beneficiario <strong>del</strong> dinerogirado o enviado.f) La entrega o recepción de fondos propios o de tercerosque constituyan un sistema de pagos organizado en elpaís o en el exterior, sin intervención de una Empresa <strong>del</strong>Sistema Financiero, aún cuando se empleen cuentas abiertasen empresas bancarias o financieras no domiciliadas.En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario,que por cada entrega o recepción de fondos existeuna acreditación y un débito, debiendo el organizador<strong>del</strong> sistema de pagos abonar el <strong>Impuesto</strong> correspondientea cada una de <strong>la</strong>s citadas operaciones.g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más <strong>del</strong> quincepor ciento (15%) de <strong>la</strong>s obligaciones de <strong>la</strong> persona o entidadgeneradora de rentas de tercera categoría sin utilizardinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos seaplicará el doble de <strong>la</strong> alícuota prevista en el segundopárrafo de este artículo sobre los montos cance<strong>la</strong>dos queexcedan el porcentaje anteriormente seña<strong>la</strong>do. No estáncomprendidos <strong>la</strong>s compensaciones de primas y siniestrosque <strong>la</strong>s empresas de seguros hacen con <strong>la</strong>s empresas coaseguradorasy reaseguradoras ni a los pagos de siniestrosen bienes para reposición de activos.h) Las siguientes operaciones efectuadas por <strong>la</strong>s Empresas<strong>del</strong> Sistema Financiero, por cuenta propia, en <strong>la</strong>s que nose utilice <strong>la</strong>s cuentas a que se refiere el inciso a) <strong>del</strong> presenteartículo:1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuadospara <strong>la</strong> adquisición de activos para ser entregadosen arrendamiento financiero y los pagos para <strong>la</strong> adquisiciónde instrumentos financieros.2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gastoo costo para efectos <strong>del</strong> <strong>Impuesto</strong> a <strong>la</strong> <strong>Renta</strong>, excepto losgastos financieros.i) Los pagos que <strong>la</strong>s Empresas <strong>del</strong> Sistema Financiero efectúena establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débitoo de minoristas, sin utilizar <strong>la</strong>s cuentas a que se refiereel inciso a) <strong>del</strong> presente artículo.j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que éstedesigne, con cargo a colocaciones otorgadas por una Empresa<strong>del</strong> Sistema Financiero, incluyendo <strong>la</strong> efectuada concargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar <strong>la</strong>s cuentas aque se refiere el inciso a) <strong>del</strong> presente artículo».Artículo 7°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> segundo párrafo <strong>del</strong>artículo 11° <strong>del</strong> Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«Para el caso de operaciones en moneda extranjera, <strong>la</strong>conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambiopromedio ponderado compra, publicado por <strong>la</strong> Superintendenciade Banca y Seguros en <strong>la</strong> fecha de nacimientode <strong>la</strong> obligación tributaria o, en su defecto, el últimopublicado. Tratándose de moneda cuyo tipo de cambiono es publicado por dicha institución, se deberá considerarel tipo de cambio promedio ponderado compra fijadode acuerdo a lo que establezca el Reg<strong>la</strong>mento».Artículo 8°.- Incorpórese al Decreto Legis<strong>la</strong>tivo Nº 939 e<strong>la</strong>rtículo 11-A° con el siguiente texto:«Artículo 11°-A.- DEL REDONDEO DEL IMPUESTOEl impuesto determinado por aplicación de <strong>la</strong> alícuota establecidaen el segundo párrafo <strong>del</strong> artículo 9° será expresadohasta con dos decimales.A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior se deberáconsiderar el siguiente procedimiento de redondeo:1. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferiora cinco (5), los dos primeros decimales permaneceránigual, suprimiéndose el tercer número decimal.2. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es igual osuperior a cinco (5), el valor <strong>del</strong> segundo decimal se ajustaráal número inmediato superior».Artículo 9°.- Sustitúyase el texto <strong>del</strong> artículo 12° <strong>del</strong> DecretoLegis<strong>la</strong>tivo Nº 939 por el siguiente:«En los supuestos establecidos en el artículo 9°, <strong>la</strong> obligacióntributaria nace:a) Al efectuar <strong>la</strong> acreditación o débito en <strong>la</strong>s cuentas aque se refiere el inciso a) <strong>del</strong> artículo 9°.b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el incisob) <strong>del</strong> artículo 9°.FEBRERO 2004 33
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