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LEGISLACIÓNcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones.Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones,según corresponda, deberán informar a la SUNATlos casos donde no se hubiera acreditado la obligaciónseñalada en el párrafo anterior, en la forma, plazo y condicionesque ésta establezca.»Artículo 13°.- Reporte periódicoSUNAT podrá requerir a los generadores de carga la entregaperiódica de información respecto a la relación debienes transportados por vía terrestre consignando: precio,peso, destino, placa del medio de transporte, empresade transporte, identidad del conductor y fecha de transporte,entre otros datos. Los generadores de carga, comprendidosen la presente norma son aquellos que contratanlos servicios de transporte de bienes realizados porvía terrestre.DISPOSICIONES FINALESPrimera.- Condición de no habidoEntiéndase por condición de domicilio fiscal no habido ala condición de no habido regulada en el Decreto SupremoNº 102-2002-EF.Segunda.- Texto Único OrdenadoPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)días calendario contados a partir del día siguiente de publicadoel presente Decreto Legislativo se expedirá el TextoÚnico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 y normasmodificatorias.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro díasdel mes de febrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasSE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES SOBRE DESCENTRA-LIZACIÓN FISCAL (05.02.2004 – 261411)DECRETO LEGISLATIVO Nº 955EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, mediante Ley Nº 28079, hadelegado en el Poder Ejecutivo, la facultad de legislar afin de que se dicten normas que permitan la descentralizaciónfiscal, involucrando para dicho efecto a las institucionespúblicas llamadas a impulsar dicho proceso, entrelas cuales se encuentran el Consejo Nacional de Descentralización,como conductor del proceso de descentralizacióncon representación de los Gobiernos Regionales yLocales y la Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria.Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:DESCENTRALIZACIÓN FISCALTÍTULO IOBJETO Y PRINCIPIOS FISCALESArtículo 1°.- ObjetoEs objeto del presente Decreto Legislativo:a) Regular la asignación de recursos a los Gobiernos Regionalesy Locales, a fin de asegurar el cumplimiento delos servicios y funciones de su competencia.b) Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzofiscal para lograr un aumento y mayor eficienciaen la recaudación tributaria y el uso eficiente de los recursospúblicosc) Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicablesa las Circunscripciones Departamentales o Regiones y GobiernosLocales para que contribuyan, conjuntamente conel nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómicay la sostenibilidad de las finanzas públicas.d) Estimular el proceso de integración territorial para conformarRegiones competitivas y sostenibles.Artículo 2°.- Principios de la Descentralización FiscalLa descentralización fiscal se sustenta y rige por los siguientesprincipios:a) No duplicidad de funciones: La asignación de competenciasy funciones a cada nivel de gobierno, deberá serequilibrada y adecuada para la mejor prestación de losservicios del Estado a la comunidad, evitando la duplicidadde funciones.b) Neutralidad en la transferencia de los recursos:La asignación de recursos acompaña a la asignación deresponsabilidades de gasto. El programa ordenado detransferencia de competencias y funciones del GobiernoNacional a los Gobiernos Regionales y Locales debe tenerefectos fiscales neutros, es decir, el proceso de transferenciade responsabilidades de gasto deberá ser financiadopor las transferencias de recursos y los recursos propiosde cada Gobierno Regional y Local.c) Gradualidad: La descentralización fiscal se realizarápor Etapas, en forma progresiva y ordenada, de maneraque se permita una adecuada y transparente transferenciade competencias y de recursos a los Gobiernos Regionales,así como de facultades para que puedan generarrecursos propios.d) Transparencia y Predictibilidad: El proceso de descentralizaciónfiscal debe llevarse a cabo mediante mecanismos transparentesy predecibles que estén previstos en la ley.e) Responsabilidad fiscal: Con el objetivo de preservar laestabilidad macroeconómica y hacer fiscalmente sostenibleel proceso de la descentralización fiscal, deben establecerseprincipios de disciplina fiscal que incluyan reglas de endeudamientoy de límites al aumento anual de gasto para losGobiernos Regionales y Locales, compatibles con las reglasde transparencia y responsabilidad fiscal del Gobierno Nacional.El Gobierno Nacional no reconocerá deudas contraídaspor los Gobiernos Regionales y Locales, salvo las debidamenteavaladas.f) Equidad: Con el objetivo de permitir reducir los desbalancesregionales y lograr una mejor redistribución del ingresonacional.Artículo 3°.-ReferenciasPara efecto del presente Decreto Legislativo, cuando se mencionenCapítulos o artículos sin indicar la norma legal a quecorresponden, se entenderán referidos al presente DecretoLegislativo, y cuando se señalen Incisos o Numerales sin precisarel artículo al que pertenecen, se entenderá que correspondenal artículo en el que están ubicados.TÍTULO IIDE LA DESCENTRALIZACIÓN FISCALCAPÍTULO INORMAS GENERALESArtículo 4°.- Normas Generales a las que se sujeta laDescentralización FiscalLa Descentralización Fiscal comprende:a) Reglas de asignación de competencias y gastos.b) Reglas para la asignación de ingresos con esquemasde incentivos que reconozcan el esfuerzo fiscal, el uso eficientey transparente de lso recursos.c) Reglas de transferencias presupuestales.d) Reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.CAPÍTULO IIDE LA ASIGNACIÓN DE COMPETENCIAS Y GASTOSArtículo 5°.- Reglas de Asignación de Competencias yGastosLa asignación de competencias y gastos se establece gradualmentey por Etapas, de acuerdo con las normas querigen el proceso de descentralización, así como con la Leydel Sistema Nacional de Acreditación.Artículo 6°.- Presupuesto de los Gobiernos Regionales yLocalesDe conformidad con el inciso 1) del Artículo 192° y 195°de la Constitución, reformada por Ley Nº 27680, el incisoc) del Artículo 35° de la Ley de Bases de la Descentralización,y el Artículo 32° de la Ley Orgánica de GobiernosRegionales, los Gobiernos Regionales y Locales aprobaránsu presupuesto conforme a la Ley de Gestión Presupuestariadel Estado, la Ley de Responsabilidad y TransparenciaFiscal, la Ley Marco del Presupuesto Participativoy la Ley Orgánica de Municipalidades, así como conlas políticas nacionales y el cumplimiento del ordenamientojurídico vigente.CAPÍTULO IIIDE LA ASIGNACIÓN DE INGRESOSA LOS GOBIERNOS REGIONALESSUBCAPÍTULO IDISPOSICIONES GENERALESArtículo 7°.- Objeto del presente CapítuloEl presente Subcapítulo contiene reglas aplicables a la asignaciónde los ingresos establecidos en los Incisos b), c) ye) del Artículo 37° de la Ley de Bases de la Descentralizaciónen favor de los Gobiernos Regionales.SUBCAPÍTULO IIETAPAS EN LA ASIGNACIÓN DE INGRESOS A LOSGOBIERNOS REGIONALESArtículo 8°.- EtapasLos Gobiernos Regionales obtendrán ingresos de maneragradual conforme a las Etapas siguientes:a) Primera Etapa: Transferencias presupuestales y asignaciónde los recursos del Fondo de Compensación Regional- FONCOR.b) Segunda Etapa: Transferencias presupuestales, asignaciónde los recursos efectivamente recaudados en cadaRegión por determinados impuestos del Gobierno Nacional,incentivos al esfuerzo fiscal y celebración de conveniosde cooperación interinstitucional.Artículo 9°.- Criterios Rectores de la Asignación de Ingresos9.1 Los ingresos que se asignen en cada Etapa correspondena las competencias que irán asumiendo los GobiernosRegionales conforme a lo dispuesto en los Artículos81° y 83° de la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales yen estricto cumplimiento del principio de neutralidad fiscal.9.2 Lo establecido en el numeral precedente implica queconforme se vaya transfiriendo competencias y atribuciones,se estimarán las necesidades de financiamiento necesariasy, en función a ello, el Ministerio de Economía yFinanzas, en coordinación con el Consejo Nacional deDescentralización, determinará la aplicación de las reglasde la Etapa correspondiente.9.3 En la Segunda Etapa se asignarán como ingresos decada Región los recursos efectivamente recaudados en ellaspor determinados Impuestos del Gobierno Nacional, de conformidadcon el numeral 16.1. La transferencia complementariase aplicará de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo19°, para cumplir con el principio de neutralidad fiscal.Artículo 10°.- Tasas y Contribuciones Regionales10.1 Los Gobiernos Regionales podrán proponer directamenteal Congreso de la República, la creación de Tasas yContribuciones destinadas a financiar las obras públicaso los servicios públicos que sean de su competencia.10.2 La administración de las Tasas y Contribuciones Regionalesserá de competencia de los Gobiernos Regionales.Asimismo, ellos podrán suscribir convenios de cooperacióninterinstitucional con la Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria - SUNAT a los efectos de mejorarsu capacidad de recaudación.SUBCAPÍTULO IIIDE LA PRIMERA ETAPAArtículo 11°.- Primera Etapa: InicioLa primera Etapa comprende las transferencias presupuestalesrealizadas por el Gobierno Nacional en favor de losGobiernos Regionales y la asignación de los recursos delFONCOR, en función del cronograma de transferenciasde los fondos y proyectos sociales, programas sociales delucha contra la pobreza y proyectos de inversión en infraestructuraproductiva de alcance regional, aprobado porDecreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo deMinistros.Artículo 12°.- Implementación de la Transferencia12.1 Las transferencias se asignarán a cada Gobierno Regional,de conformidad con la Quinta Disposición Transitoriade la Ley de Bases de la Descentralización y la Ley dePresupuesto del Sector Público.12.2 El monto de la transferencia corresponderá al gastoque irroguen los proyectos y programas incluidos en elcronograma a que se refiere el artículo precedente, deacuerdo con la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, laLey de Presupuesto del Sector Público y la Ley Marco dePrespuesto Participativo.Artículo 13° Fondo de Compensación Regional13.1 Sin perjuicio de las fuentes contempladas en el nu-54FEBRERO 2004
LEGISLACIÓNmeral 39.1 del Artículo 39° de la Ley de Bases de Descentralización,el Fondo de Compensación Regional (FON-COR) también se financia con los montos que señale laLey de Presupuesto del Sector Público.13.2 El mecanismo de distribución del FONCOR es el establecidoen el Artículo 39° de la Ley de Bases de la Descentralización.Artículo 14°.- Incentivo para el uso eficiente de los recursosLos Gobiernos Regionales que, en cumplimiento de los lineamientosdel Presupuesto y sin menoscabo del cumplimientode los objetivos y metas de los programas o competenciastransferidos, logren un saldo de balance en losrecursos asignados, tendrán la posibilidad de destinar elimporte de dicho saldo, en el ejercicio presupuestal siguiente,a proyecos de inversión y al mantenimiento delas obras de inversión según las normas que regulan lamateria.SUBCAPÍTULO IVDE LA SEGUNDA ETAPAArtículo 15°.- Segunda Etapa15.1 Para ingresar a esta Etapa deben encontrarse vigenteslas leyes del Sistema Nacional de Acreditación y deIncentivos para la Integración y Conformación de Regionesy sus respectivos reglamentos, así como haberse conformadolas Regiones, de conformidad con el Artículo 29°de la Ley de Bases de la Descentralización. El ingreso a yla evaluación de la Segunda Etapa será competencia delMinisterio de Economía y Finanzas, en coordinación conel Consejo Nacional de Descentralización.15.2 Para que una Región inicie esta Etapa deberá observary cumplir los requisitos establecidos en la Ley del SistemaNacional de Acreditación y haber alcanzado los objetivosy metas de las competencias transferidas.15.3 Nada de lo dispuesto en esta Etapa sobre asignaciónde ingresos, será de aplicación a la MunicipalidadMetropolitana de Lima, ni al Gobierno Regional del Callao.Artículo 16°.- Reglas Generales16.1 La Segunda Etapa comprende la asignación a cadaRegión de los recursos efectivamente recaudados en ellaspor determinados impuestos del Gobierno Nacional, asícomo la cooperación de la Región con la SUNAT en elcumplimiento de las funciones de esta última sobre dichosimpuestos, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 22°.16.2 Los impuestos internos nacionales cuya recaudaciónse asignarán a la Región, son:a) El Impuesto General a las Ventas, sin comprender elImpuesto de Promoción Municipal (IPM).b) El Impuesto Selectivo al Consumo.c) El Impuesto a la Renta de Personas Naturales, correspondientesa rentas de primera, segunda, cuarta y quintacategoría.16.3 La asignación a cada Región de los recursos efectivamenterecaudados en ellas por determinados impuestosdel Gobierno Nacional a que se refiere el presente DecretoLegislativo, no modifica la calidad de acreedor tributariootorgada por las disposiciones específicas de dichosimpuestos.Artículo 17°.- Asignación de la recaudación de los ImpuestosInternos Nacionales17.1 La asignación a cada Región supone la transferenciade los recursos efectivamente recaudados en cada Regiónpor determinados impuestos del Gobierno Nacional,excluidos los documentos con poder cancelatorio y devoluciones,de conformidad con lo establecido en el Inciso16.2, luego de aplicar las deducciones que conforme aley estuvieran establecidas, como el porcentaje de la recaudaciónque le corresponde a la SUNAT como ingresopropio de la administración de los referidos impuestos.17.2 La SUNAT es el ente encargado de recaudar y cuantificarla recaudación obtenida en cada Región.Artículo 18°.- Asignación de la recaudación a las RegionesLas Regiones, conformadas de acuerdo con un proceso deintegración, de conformidad con el artículo 29° de la Leyde Bases de la Descentralización, tendrán una asignacióndel 50 por ciento de la recaudación de los impuestos internosnacionales señalados en el Inciso 16.2.Artículo 19°.- Transferencias Complementarias19.1 El Gobierno Nacional otorgará, de ser el caso, transferenciascomplementarias en favor de las Regiones paracubrir la diferencia existente entre los gastos rígidos e ineludiblesprevistos en el Presupuesto Institucional de dichonivel de Gobierno, y los recursos efectivamente recaudadosen cada Región por determinados impuestos del GobiernoNacional establecidos en los literales a), b) y c) delInciso 16.2, así como los recursos comprendidos en losliterales a), c), d), e), f) y h) del Artículo 37° de la Ley deBases de la Descentralización.19.2 La menor recaudación obtenida en la Región respectode las metas, podrá motivar las transferencias complementarias,siempre que existan factores externos o atípicosque no resultan factibles de ser neutralizados con lamáxima capacidad o potencialidad de gestión de la Región.19.3 Los gastos rígidos e ineludibles para efecto de lastransferencias complementarias no comprenderán reajustesen planillas. Asimismo, no se considerarán los incrementosen las asignaciones, bonificaciones y beneficiosde toda índole, o el otorgamiento de nuevos conceptos desimilar naturaleza.Del mismo modo, no se consideran como gasto rígido eineludible los reajustes en subvenciones, transferencias ydonaciones, respecto de los montos autorizados en la Leyde Presupuesto del Sector Público, así como nuevas subvenciones,transferencias y donaciones.19.4 El monto máximo de transferencia complementariase establece en la Ley de Presupuesto del Sector Público,en el marco de la Ley de Responsabilidad y TransparenciaFiscal y en estricto cumplimiento del Marco MacroeconómicoMultianual vigente.Artículo 20°.- Definición de Esfuerzo FiscalSe entiende por esfuerzo fiscal de las Regiones la relaciónexistente entre la recaudación obtenida y las metas de recaudaciónestablecidas, desagregadas por Regiones. MedianteDecreto Supremo se establecerá la metodología parael cálculo anual de las metas de recaudación establecidasque será utilizada por la SUNAT.Artículo 21°.-. Mejora del Esfuerzo FiscalLas mejoras sostenidas en el esfuerzo fiscal obtenidas enmérito a acciones de cada Región, debidamente acreditadaspor la SUNAT, serán objeto de incentivos otorgadospor el Gobierno Nacional. Los recursos obtenidos por lasRegiones por dicho esfuerzo deberán destinarse, como saldopara el ejercicio presupuestal siguiente, a proyectos deinversión y al mantenimiento de las obras de inversiónsegún las normas que regulan la materia. Se entiende poracciones de la Región a aquéllas de carácter educativo,de información, administrativo u otras de índole similar,en el marco de los Convenios de Cooperación Interinstitucionalque se suscriban y que tengan como efecto un incrementeode la recaudación tributaria. Los incentivos queotorgue el Gobierno Nacional deberán tener en cuenta ladisparidad de las realidades económicas, de las potencialidadesrecaudatorias y de las capacidades fiscales decada Región.Artículo 22°.- Convenios de Cooperación Interinstitucional22.1 La administración de los impuestos del Gobierno Nacionalcuya recaudación sea asignada a las Regiones seguiráa cargo de la Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria - SUNAT.22.2 Las Regiones deberán suscribir Convenios de CooperaciónInterinstitucional con la SUNAT para apoyarlos esfuerzos en la administración de los impuestos quecomprende la presente Etapa.Estos convenios podrán versar sobre:a) El Intercambio de Información.b) Los esfuerzos conjuntos para la fiscalización de las obligacionestributarias de los deudores tributarios.c) Desarrollo de la conciencia tributaria a través de laboresde orientación.22.3 Sin perjuicio de lo establecido en los Incisos precedentes,también podrán establecerse mecanismos para que lasRegiones puedan proponer al Gobierno Nacional:a) Metas en la recaudación de los impuestos nacionalesinternos asignados a la Región.b) Proponer modificaciones generales a las normas queregulan los impuestos nacionales internos.TÍTULO IIIDEL ENDEUDAMIENTO Y LAS REGLAS FISCALESCAPÍTULO IENDEUDAMIENTOArtículo 23°.- Definición de Endeudamiento23.1 Para los fines de la presente norma, considérese comoendeudamiento a toda modalidad de financiamiento sujetaa reembolso, con o sin garantía del Gobierno Nacional,que los Gobiernos Regionales y Locales acuerden conpersonas naturales y jurídicas domiciliadas o no en el país.La presente definición comprende las operaciones de medianoy largo plazo correspondientes a aquéllas con plazode vencimiento mayores de un año, y aquéllas de cortoplazo, referidas a las operaciones con plazo de vencimientode hasta un año.23.2 Las disposiciones comprendidas en el presente DecretoLegislativo se entenderán aplicables al endeudamientode corto plazo siempre que hagan mención expresa a dichoplazo.Artículo 24°.-Marco Legal del Endeudamiento24.1 La concertación de endeudamiento se efectúa dentrode los límites y reglas establecidos en la Ley de Responsabilidady Transparencia Fiscal, el Marco MacroeconómicoMultianual, la Ley General de Endeudamiento del SectorPúblico, la Ley de Endeudamiento del Sector Público, laLey de Bases de la Descentralización, la Ley Orgánica deGobiernos Regionales, la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales,la Ley Orgánica de Municipalidades y el presenteDecreto Legislativo.24.2 Las operaciones de endeudamiento de corto plazo,se rigen por este marco siempre que las normas legalescorrespondientes hagan mención expresa a este tipo deoperaciones.Artículo 25°.- Destino de EndeudamientoLos recursos obtenidos por los Gobiernos Regionales y Localesa través de operaciones de endeudamiento externoo interno se destinarán única y exclusivamente, a financiarproyectos de inversión pública que deberán ser aprobados,previamente, dentro del marco del Sistema Nacionalde Inversión Pública y su reglamento. En ningún casopodrán destinarse dichos recursos al pago del gasto corriente.Artículo 26°.- Capacidad de PagoPara efectos de determinar la capacidad de pago, el GobiernoNacional efectuará un análisis de la situación fiscalde los Gobiernos Regionales y Locales, en concordanciacon la Ley General de Endeudamiento del Sector Público,la Ley de Endeudamiento del Sector Público, la Leyde Presupuesto del Sector Público y la Ley de Responsabilidady Transparencia Fiscal.Artículo 27°.- Endeudamiento de corto plazo27.1 El monto adeudado por concepto de endeudamientode corto plazo, que incluya deuda flotante al cierre de unaño fiscal determinado, no deberá exceder del equivalentea la doceava parte de los ingresos corrientes anualesque perciban los Gobiernos Regionales y Locales, por todoconcepto, incluyendo transferencias.27.2 Los Gobiernos Regionales y Locales deberán informaral Ministerio de Economía y Finanzas, bajo responsabilidadde Titular del Pliego, dentro de los 15 días hábilesal vencimiento de cada trimestre calendario, el montoadeudado por concepto de financiamiento de corto plazoal cierre de dicho trimestre.Artículo 28°.- Límites sobre el Endeudamiento sin garantíadel Gobierno Nacional28.1 Las operaciones de endeudamiento sin la garantía delGobierno Nacional, se regirán por los siguientes límites:a) La relación anual entre el stock de la deuda contraídasin garantía del Gobierno Nacional y los ingresos corrientesanuales de los gobiernos regionales y locales no deberáser superior al 40 por ciento; y,b) La relación del servicio anual de la deuda contraída sinla garantía del Gobierno Nacional (amortización e intereses)respecto de los ingresos corrientes anuales deberáser inferior al 10 por ciento.28.2 Los límites propuestos se toman en consideración almomento de la obtención del financiamiento y no al momentode su servicio.CAPÍTULO IIREGLAS RELATIVAS AL GASTOArtículo 29°.- Límite al Gasto No FinancieroEl incremento anual del gasto no financiero de los GobiernosRegionales y Locales no podrá ser mayor al 3 porciento en términos reales, determinado sobre la base delÍndice de Precios al Consumidor de la ciudad Capital deDepartamento. En el caso de la Provincia Constitucionaldel Callao, se utilizará el Índice de Precios al Consumidorde Lima Metropolitana.Artículo 30°.- Regla de Final de MandatoDurante el último año de gestión se prohíbe efectuar cual-FEBRERO 2004 55
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